2025年中级会计专业技术资格题库完美版带答案分析.docxVIP

2025年中级会计专业技术资格题库完美版带答案分析

单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年12月31日，甲公司库存原材料——A材料的账面余额为300万元，已计提存货跌价准备30万元。市场价格进一步下跌，预计市场售价为260万元，预计销售费用和相关税费为10万元。假定不考虑其他因素，该原材料应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.10

B.40

C.20

D.30

答案：A

分析：首先计算A材料的可变现净值，可变现净值=预计售价-预计销售费用和相关税费=260-10=250（万元）。A材料的成本为300万元，已计提存货跌价准备30万元，此时账面价值=300-30=270（万元）。应计提的存货跌价准备=（300-250）-30=10（万元）。

2.下列各项中，不属于投资性房地产的是（）。

A.已出租的土地使用权

B.持有并准备增值后转让的土地使用权

C.已出租的建筑物

D.自用房地产

答案：D

分析：投资性房地产主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。自用房地产是为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产，不属于投资性房地产。

3.甲公司于2024年1月1日购入乙公司当日发行的债券作为债权投资，在购买日其公允价值为60410万元，期限为3年、票面年利率为3%，面值为60000万元，另支付交易费用58万元，半年期实际利率为1.34%，每半年付息一次。采用实际利率法摊销。2024年上半年利息已收到，不考虑其他因素，则2024年7月1日该债权投资的摊余成本为（）万元。

A.60391.24

B.60378.27

C.60480

D.60540

答案：B

分析：首先计算购买时的入账价值=60410+58=60468（万元）。2024年上半年应收利息=60000×3%×6/12=900（万元），投资收益=60468×1.34%=810.27（万元），溢价摊销额=900-810.27=89.73（万元）。2024年7月1日该债权投资的摊余成本=60468-89.73=60378.27（万元）。

4.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销

B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式

C.具有融资性质的分期付款购入无形资产，以总价款确定初始成本

D.使用寿命不确定的无形资产应采用直线法按10年摊销

答案：B

分析：选项A，当月增加的使用寿命有限的无形资产从当月开始摊销；选项C，具有融资性质的分期付款购入无形资产，应按购买价款的现值确定初始成本；选项D，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。

5.甲公司2024年1月1日发行3年期可转换公司债券，实际发行价款100000万元，其中负债成分的公允价值为90000万元。假定发行债券时另支付发行费用300万元。甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为（）万元。

A.9970

B.10000

C.89730

D.89970

答案：C

分析：负债成分应分摊的发行费用=300×90000÷100000=270（万元），所以发行债券时应确认的“应付债券”的金额=90000-270=89730（万元）。

6.企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是（）。

A.现值

B.历史成本

C.重置成本

D.公允价值

答案：D

分析：企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。

7.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。

A.固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法

B.固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年

C.投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式

D.租入的设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策

答案：C

分析：选项A、B属于会计估计变更；选项D，租入设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策，不属于会计政策变更，因为经营租赁和融资租赁有着本质区别。

8.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2024年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元。至2024年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表时，因上述事项应调整的递延所得税资产为（）万元。

A.90

B.115

C.100