增值税的纳税筹划概述.pptx

第2章增值税的纳税筹划;2.1增值税概述

2.1.1增值税概念

1.增值税

是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象的一种税。

增值税这一概念1917年由美国耶鲁大学的亚当斯首先提出。当时的名称不叫增值税而叫营业毛利税，这与现在的增值概念相近。1921年德国西蒙斯正式提出增值税的名称，并详细阐述这一税制的内容。然而，增值税的实践活动直到1954年才在法国开始。到2008年，世界上已有140多个国家和地区实行了增值税。我国从1979年开始试点，到1994年全面推行，目前已经成为我国第一大税种，是我国财政收入的重要组成部分。

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2．增值额

（1）从理论上讲，增值额相当于商品价值（C+V+M）的（V+M）部分。就是商品价值扣除在商品生产过程中所消耗掉的生产资料的转移价值（C）后的余额，即由企业劳动者所创造的新价值（V+M）。增值额从内容上讲可以称之为净产值，即工资、利息、租金、利润之和。

（2）就商品生产和流通的全过程而言，一件商品最终实现消费时的最后销售额，相当于该商品从生产至流通各个经营环节的增值额之和。

（3）就各个生产单位而言，增值额是这个单位的商品销售额或经营收入额，扣除规定的非增值性项目后的余额。

理论上讲，非增值性项目主要是转移到商品价值中去的原材料、辅助材料、燃料、动力和固定资产折旧等。;产销阶段;2.1.3实行增值税的原因;2020/10/18;2020/10/18;《增值税暂行条例》规定的免税项目

（1）农业生产者销售的自产农产品；

（2）避孕药品和用具；

（3）古旧图书；古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。

（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

（7）销售的自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。

;2.2.2纳税人

在我国境内销售或进口货物、提供加工、修理修配劳务的单位和个人。

在纳税实务中，我国将增值税的纳税人区分为一般纳税人和小规模纳税人

划分标准：

1）年销售规模

2）会计核算水平

3）个人不能成为一般纳税人

4）非企业性单位及不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税

;;2020/10/18;适用低税率13%的货物：

1）粮食、食用植物油

2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭

3）图书、报纸、杂志

4）饲料、化肥、农药、农机、农膜

5）国务院及其有关部门规定的其他货物：（初级）农产品、音像制品电子出版物;;;;;;;;;;;;;;选择一般纳税人与小规模纳税人应注意

的问题;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;要求：(1）计算运输公司将运费发票开具给甲企业时甲企业应纳的增值税?

(2）如果甲企业和运输公司以代垫运费的方式签订运输合同，每个零部件的价格为20元，同时对原销售合同进行修改，将代垫运费从销售价格中分离出来，零部件价格为80元／个，那么甲企业应纳的增值税是多少？

(3）改变运费付费方式后，甲企业少纳的增值税是多少？;(1)销项税=100×50×17%=850（万元）

进项税=170+20×50×7%=240（万元）

应交增值税=850-240=610（万元）

(2)销项税=80×50×17%=680（万元）

进项税=170

应交增值税=680-170=510（万元）

(3)少纳增值税=610-510=100（万元）;第二节销项税额的税收筹划;(1)销项税=100×500000×17%=850（万元）

进项税=170+20×500000×7%=240（万元）

应交增值税=850-240=610（万元）

(2)销项税=80×500000×17%=680（万）

进项税=170（万元）

应交增值税=680-170=510（万元）

(3)少纳增值税=610-510=100（万元）;;1．采取折扣方式销售

折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因而给予购货方的价格优惠。

如果销售额和折扣在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。;某商场为增值税一般纳税人，2009年1月份销售2000元商品，开具了普通发票，商品九折销售，将折扣额和销售额开在同一张发票上，该商品适用税率17%。

本月销项税额＝2000×90%÷(1＋17%)×17%≈261.54(元)

若将折扣额另开发票，则：

本月销项税额＝2000÷(1＋17%)×17%≈290.