《财务期末结算》课件.pptVIP

*************************************营业外收支的核算与调整营业外收入的确认范围营业外收入是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项利得。期末应核对营业外收入的范围是否符合会计准则规定，主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、债务重组利得、确实无法支付的应付款项等。营业外支出的确认范围营业外支出是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项损失。期末应核对营业外支出的范围是否准确，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、赔偿金、违约金、罚款支出、对外捐赠等。政府补助的处理根据新会计准则，与资产相关的政府补助应计入递延收益，并在相关资产使用寿命内分期计入损益；与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的费用或损失，计入递延收益，在确认相关费用或损失的期间计入当期损益；如果用于补偿已发生的费用或损失，直接计入当期损益。非经常性损益的识别期末应识别和汇总企业发生的非经常性损益项目，包括非流动资产处置损益、计入当期损益的政府补助、债务重组损益等。非经常性损益应在财务报表附注中单独披露，以便报表使用者评估企业的持续经营能力。所得税费用的计算与调整当期所得税的计算根据企业所得税法规定，对会计利润进行纳税调整，计算应纳税所得额和当期应交所得税。纳税调整包括永久性差异调整（如超标准的业务招待费、罚款支出等）和暂时性差异调整（如资产减值准备、未实现内部交易利润等）。递延所得税的确认对于可抵扣暂时性差异，在很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额时，确认相关的递延所得税资产。对于应纳税暂时性差异，除特殊情况外，应当确认相关的递延所得税负债。所得税费用的计算所得税费用由当期所得税和递延所得税两部分组成。计算公式：所得税费用=当期所得税+递延所得税资产和负债的变动。期末应复核计算过程的准确性，确保所得税费用的合理确认。特殊事项的处理对于税收优惠政策的影响、以前年度所得税调整、未确认递延所得税资产的可抵扣亏损和可抵扣暂时性差异等特殊事项，应按照会计准则的规定进行恰当处理，并在财务报表附注中进行充分披露。利润结转与分配收入和费用类科目结转期末将所有收入类科目（主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动收益等）和费用类科目（主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用、研发费用、财务费用、资产减值损失等）的余额结转至本年利润科目。所得税费用结转将所得税费用科目的余额结转至本年利润科目，得出税后净利润。结转分录为：借：所得税费用，贷：本年利润（或者借：本年利润，贷：所得税费用，取决于所得税费用科目的余额方向）。本年利润结转未分配利润将本年利润科目的余额全部结转至利润分配——未分配利润科目。如果是盈利，结转分录为：借：本年利润，贷：利润分配——未分配利润；如果是亏损，则分录相反。结转后，本年利润科目无余额。利润分配处理根据股东会或董事会决议，从未分配利润中提取法定盈余公积、任意盈余公积，以及分配现金股利或股票股利。提取盈余公积的分录为：借：利润分配——提取法定盈余公积，贷：盈余公积；分配股利的分录为：借：利润分配——应付股利，贷：应付股利。第六部分：财务报表的编制资产负债表反映企业财务状况1利润表反映企业经营成果2现金流量表反映企业现金流量3所有者权益变动表反映所有者权益变动4财务报表附注提供补充信息5财务报表是期末结算工作的最终成果，是向企业内外部利益相关者传递财务信息的主要载体。本部分将详细介绍各类财务报表的编制方法、要点和技巧，确保财务报表的真实性、完整性和可比性。资产负债表的编制要点资产类项目的列报资产应按照流动性从强到弱的顺序排列，先列示流动资产，再列示非流动资产。期末应特别关注资产的分类是否准确，如一年内到期的非流动资产应重分类至流动资产；持有待售的非流动资产应单独列示。对于计提了减值准备的资产，应当以扣除减值准备后的净额列示。对于受限资产（如已质押、抵押的资产），应在财务报表附注中作出披露。负债类项目的列报负债也应按照流动性原则排列，先列示流动负债，再列示非流动负债。期末应特别关注负债的期限划分，如一年内到期的长期借款应重分类至一年内到期的非流动负债项目。对于预计负债、递延收益等特殊负债项目，应根据会计准则的规定进行恰当列报。对于或有负债，应在财务报表附注中进行充分披露。所有者权益类项目的列报所有者权益应分别列示实收资本（或股本）、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润等项目。对于合并财务报表，还应单独列示少数股东权益。期末应核对各所有者权益项目的变动是否已正确反映，如资本公积转