税法解读-增值税.pptVIP

增值税法;本章内容;本章重点与难点

;第一节增值税根本原理;第一节增值税根本原理;二、增值税的特点

;三、增值税的类型;;一、征税范围

(一)一般规定

1、销售或者进口货物

货物是指有形动产〔电力、热力、气体〕;2、提供的应税劳务

提供加工、修理修配劳务;3、提供的应税效劳

是指陆路运输效劳、水路运输效劳、航空运输效劳、管道运输效劳、邮政普遍效劳、邮政特殊效劳、其他邮政效劳、研发和技术效劳、信息技术效劳、文化创意效劳、物流辅助效劳、有形动产租赁效劳、鉴证咨询效劳、播送影视效劳。

但是不包括非营业活动中提供的应税效劳。

单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务及应税效劳，不包括在内。;【多项选择】;【多项选择】;【多项选择】;〔二〕特殊规定;【单项选择】;2.特殊行为;某商业企业〔一般纳税人〕为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税？

零售价=5000/5%=100000元

销项税额=10000/〔1+17%〕×17%=14529.91元

应纳营业税=5000×5%=250元;2.特殊行为;;2.特殊行为;【多项选择】;【多项选择】;【多项选择】;某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，本钱价20万元。市场销售价格23万元〔不含税〕，企业核算时按本钱价格直接冲减了库存商品。如何进行税务处理？

销项税额=23×17%=3.91万元;2.特殊行为;3.增值税优惠政策;(1)增值税暂行条例规定的免税工程;〔2〕财政部、国家税务总局规定的其他征免税工程

※资源综合利用、再生资源、鼓励节能减排的规定;〔2〕财政部、国家税务总局规定的其他免税工程

※资源综合利用、再生资源、鼓励节能减排的规定;〔2〕财政部、国家税务总局规定的其他免税工程

※资源综合利用、再生资源、鼓励节能减排的规定;〔2〕财政部、国家税务总局规定的其他免税工程

※调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策

;〔2〕财政部、国家税务总局规定的其他免税工程

※调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策;〔2〕财政部、国家税务总???规定的其他免税工程

※调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策

;〔2〕财政部、国家税务总局规定的其他免税工程

※调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策

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6)先征后退的适用范围：

销售自产的综合利用生物柴油

7)扶持动漫产业开展的增值税政策：

对于属于增值税一般纳税人的动漫企业，销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的局部，实行即征即退政策。;8)支持文化企业开展的优惠政策

①播送电影电视行政主管部门〔包括中央、省、地市及县级〕按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司〔含成员企业〕、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税和营业税。

②出口图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物、电影和电视完成片按规定享受增值税出口退税政策。

③党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。;9)免征蔬菜流通环节的增值税

对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

【注意】

①享受免征增值税的对象，是指从事蔬菜批发、零售的纳税人。

②蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜也属于享受免征增值税税收优惠的范围。

;某动漫企业自主研发动漫软件，当期销售自主研发的动漫软件的不含增值税销售额100万元，当期可抵扣的进项税12万元，那么当期即征即退的增值税是多少？

【答案】当期即征税款=100×17%-12=17-12=5〔万元〕

3%的税负=100×3%=3〔万元〕

即退增值税=5-3=2〔万元〕。;②嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法

某软件开发企业〔增值税一般纳税人〕2012年1月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共取得不含税销售额400万元〔含设备销售额160万元〕，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为50万元〔含专用于软件产品开发生产工具的进项税额2万元，其他进项税额无法在软件产品和设备之间准确划分〕。该企业向税务机关备案按照销售额比重分摊进项税额，那么企业上述业务即征即退的增值税为多少。

【答案】整体应纳税额=400×17%-50=68-50=18〔万元〕

嵌入式软件产品的应纳税额=〔400-160〕×17%-2-〔50-2〕×〔400-