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税务
资源税改革对煤炭行业税负影响分析
VV杜康
近年税收政策的调整，给煤炭行业发展带来较大冲击，导致相关企业税负出现变化。有关部门应加大
资源税改革研究力度，系统了解相关税费缴纳政策变化对煤炭纳税造成的影响，结合实情了解资源税改革
中存在的问题，并设计合理的资源税改革优化策略，使煤炭行业能够持续平稳发展。
一、资源税概述调整了煤炭行业税费缴纳指标。
该类纳税项目是以自然资源特征为基础，根据现煤炭资源税改革内容包含两个方面：一是清理涉
有应缴纳的税费成本进行，为了调整资源级差收入，煤收费基金，有关部门需要把有关资源纳税补偿费用
保障相关资源实现有偿运用而制定的一种税费缴纳政指标控制到零以内，同时暂停相关资源纳税价格调整
策。这些年随着税费缴纳政策不断调整，该类税费缴资金和费用，并去除未按照规定建设的税费缴纳基
纳政策也随之出现改变，但是税费缴纳类型保持不变，金；二是相关税费缴纳政策开始大力实施从价计征，
主要包括普遍征收和级差调节两种形式。这两种形式需要相关部门按照相关资源开采范围、相关企业发展
的税费缴纳政策需要参与自然资源挖掘的相关主体，形势、税费负担承受能力、煤炭资源条件等因素，确
按照税费缴纳规定定期缴纳相关税费。目前我国资源定税率幅度在2%—10%之间，由相关部门在此税率
税法规定有从价计征和从量计征两种方式，按照月度幅度范围内结合本地煤炭行业实际发展情况，拟定合
或季度进行缴纳，对于没有根据现行规定的固定日期适的税率。同时，根据煤炭行业发展现状，对税费缴
计算的相关税费，需要按次申报缴纳。纳压力大、指标高的地方，适当降低税费缴纳成本，
并要求有关单位在公布税率前期，经过上级部门批准
二、煤炭资源税改革概述后实施。
我国制定的相关税费缴纳政策提到，煤炭资源开
采主体，在获取相关经济期间，需要按照煤炭资源开三、煤炭资源税实施从价计征改革的原因
采程度、开采总量、市场价格等因素缴纳税费。在此第一，通过分析以往从量计征煤炭资源税发现，
背景下，新一轮资源税改革逐渐展开。例如，我国在相关税费政策并未按照各类煤炭质量、市场价格变动
2019年制定并推行了《中华人民共和国资源税法》。以及存储量等进行调整，即使应税煤炭的价格出现较
该项资源税改革政策于2020年在全国范围内进行推大波动，煤炭行业企业需要缴纳的资源税总额并没有
广实施。同时，国家去除了以往实施的税费缴纳政策，随之出现改变。这样不仅无法发挥相关税费政策调整
在2020年6月，相关部门根据现行的税费缴纳优惠价值，还会导致相关行业出现盲目开采行为，从而给
政策，深入讲明了该政策中资源税优惠的具体实施细环境保护造成不良影响。但是在从价计征改革下，煤
则。并且在这个时期内，煤炭资源税作为资源税改革炭资源税是以价值量为计税基础，煤炭行业企业需要
的主要内容，开始正式立法，为未来煤炭资源税的改缴纳的资源税总额会随着应税煤炭价格的变化而出现
革与煤炭企业的可持续发展创造了良好条件。此外，改变，并且可以准确反映出煤炭的市场供求情况和稀
在2020年，我国精细划分了税费缴纳政策中的征税缺程度。此外，随着资源税税率的提升，能够进一步
类型，分别为能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水强化资源税在煤炭行业的影响力，可以有效发挥煤炭
气矿产、盐等五大类，并按照资源税具体内容，有序
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