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中国税务策划师专用资料

纳税策划——乐成经营之路

现代企业身处布满竞争的市场经济中，为了在猛烈竞争

中处有利职位，必须不绝提高自己的经济效益，即在尽可

能多地获取收益的同时，淘汰本钱用度支出。决定企业本钱

崎岖的因素许多，其中税收是很重要的一个因素。国度对企

业征收的税款具有无偿性、强制性、牢固性的特点，所以，

税款的支付对企业而言是现金的净流出，没有与之相匹配的

收入项目。从这一角度看，现代企业通过重视各项涉税事务,

自觉运用纳税操持所节约的税款实际上便是直接增加了企

业的净收益，与低落其他的经营本钱有同等的经济意义。纳

税操持在市场经济的大潮中逐渐浮出水面，被越来越多的企

业认识，并且开始谋求利用的要领和战略。

一、纳税操持的意义

应该说，纳税操持在我国照旧比力新鲜的事物，岂论理

论界照旧实务操纵，都还处在一个不成熟的阶段。仅仅对付

纳税操持的看法和内容，就存在着许多争论。为了说明纳税

操持，应当明确以下3个相关的看法：节税、避税、偷逃税。

节税是指不违背税法条文和立法精神的前提下，充实利用税

法中的起征点、减免税等优惠政策，通过对企业的经营运动

进行巧妙的摆设，到达少缴甚至不缴税的目的。避税是指采

取非违法的，即外貌上切合税法条文但实质上违背立法精神

的手段，利用税法中存在的漏洞或空白获取税收利益。偷逃

税是违反税法的规定，采取隐匿、虚报等作弊手段逃避纳税

义务的行为。目前，国内对付纳税操持寄义的差别看法就在

于包罗的范差别：

节税节税+避税节税+避税+偷逃税

(1)(2)(3)

纳税操持是关于纳税事务的方方面面，但这种操持不应

违背国度的执法，因此也不应受到执法制裁；而偷逃税是公

然对税法的蔑视与蹂蹒，理应受到执法制裁，显然，第三种

领域不符合。在目前税制不尽完善的情况下，纳税人的避税

运动也可促进税收政策规矩的范例和国度的依法治税，所以

并没被税务政府禁止，由此提供了避税操持的可能空间，所

以应采取第二种领域。应当明确的是，第一种领域一节税是

纳税操持最主要的内容。

二、纳税操持的目的

正如前文所述，乐成的纳税操持可以节约税款，到达不

缴或少缴的目的C这也是目前人们进行纳税操持的最为直接

的动机。纳税操持的目的不但仅局限于此。纳税操持运动归

属于企业遍及的财务本钱治理的领域当中，现代财务治理理

论认为：企业财务治理的目的不但仅是追求利润最大化和股

东收益最大化，更耍包管企业的核心竞争力和未来生长潜

力，谋求可连续生长。所以，纳税操持的着眼点，不但仅是

短期利益，更应该听从企业的久远生长，从以下几个方面来

认识纳税操持的目的：

1、减轻税收包袱，得到最大利润，促进企业生长

减轻税收包袱不是单纯的税款从100万元减为80万元

的问题，因为这通过淘汰经济运动就可以到达，所以应当与

企业实际的经济效益结合在一起，不能仅从税款的角度来考

察。例如，起2001年应缴纳税额为300万元，2002年降至

250万元，但其销售额也从4,000万元降至2,000万元，这种

情形下的税款淘汰，就不能说是乐成的操持，因为企业的实

际经济效益不升反而有所下降。所以，纳税操持要实现的目

标，是相对地淘汰企业的应纳税款数额，能够在同等情况下,

使利润有所上升。企业久远生长，最底子的是业务的提升，

即挖掘核心产物和保持核心竞争力。纳税操持可以在此目标

下，促进企业经营积聚的增加和实力的增强。

2、得到钱币的时间代价

钱币是有时间代价的，当企业通过一定手段将当期应缴

纳税款延缓到以后年缴纳，实际上就相当于从政府得到一

笔“无息贷款”，无形之中增加了企业的营运资金，也省掉

许多为筹资必须耗费的人力、物力、财力。

更重要的是，通过纳税操持公道摆设纳税时间节省下的

资金，是无偿为企业的生产经营办事的，不存在贷款等筹资

方法所要包袱的财务风险。所以说延缓税款的缴纳，得到钱

币的时间代价是可以带来实际效益的，企业不应忽视这个目

的。

3、低落企业经营风险