《纳税实务》教案 第12课 处理企业所得税税务（三）.pdf

课题处理企业所得税税务（三）

课时2课时（90min）

知识技能目标：

（1）掌握企业所得税的核算方法。

（2）掌握企业所得税的会计科目设置。

教学目标（3）掌握企业所得税的会计核算。

素质目标：

（1）坚持原则、廉洁奉公。

（2）依法、合规地维护企业的正当权益。

教学重点：学会企业所得税的核算方法

教学重难点

教学难点：能正确进行企业所得税的会计核算

教学方案例分析法、问答法、讨论法、讲授法

教学用具电脑、投影仪、多媒体课件、教材

教学过程主要教学内容及步骤

【教师】使用APP进行签到

考勤

【学生】班干部报请假人员及原因

【教师】多媒体展示“大宏有限责任公司”的企业概况和基本业务，然后要求学生完成以下任务：

案例导入请计算甲公司2023年度应缴纳的企业所得税税额，并对产生的所得税费用进行会计核算。

【学生】观看、思考、讨论、核算

【教师】通过学生的核算结果和遇到的问题，引入要讲的知识，讲解企业所得税的核算方法，企业所

得税会计科目的设置和会计核算等知识

一、核算方

✈【教师】讲解企业所得税的核算方

资产负债表债务法是应用较为广泛的一种所得税会计核算方法，是将资产、负债的账面价值与计税

基础之间的暂时性差异对未来期间的纳税影响在资产负债表中递延的一种方法。

暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异和可抵扣

暂时性差异。

（一）应纳税暂时性差异

✈【教师】讲解核算方法中的应纳税暂时性差异

传授新知

应纳税暂时性差异是指企业在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将产生应税金

额的暂时性差异。应纳税暂时性差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，增加未来期

间的应交所得税。应纳税暂时性差异一般产生于以下两种情况。

1．资产的账面价值大于其计税基础

一项资产的账面价值代表的是企业在持续使用或最终出售该项资产时取得的经济利益的总额，而计

税基础代表的是该项资产在未来期间可以税前扣除的金额。一项资产的账面价值大于其计税基础，则意

味着该项资产在未来期间产生的经济利益不能全部税前扣除，两者之间的差额需要交税，产生应纳税暂

时性差异。因此，两者之间的差额应确认为相关的递延所得税负债。1

2．负债的账面价值小于其计税基础

一项负债的账面价值代表的是企业预计在未来期间清偿该项负债时的经济利益流出，而计税基础代

表的是该项负债的账面价值在扣除税法规定未来期间可以税前扣除的金额之后的差额。一项负债的账面

价值小于其计税基础，则意味着该项负债在未来期间可以税前扣除的金额为负数，会增加未来期间的应

纳税所得额，产生应纳税暂时性差异。因此，两者之间的差额应确认为相关的递延所得税负债。

（二）可抵扣暂时性差异

✈【教师】讲解核算方法中的可抵扣暂时性差异

可抵扣暂时性差异是指企业在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将产生可抵扣

金额的暂时性差异。可抵扣暂时性差异在未来期间转回时，会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来

期间的应交所得税。可抵扣暂时性差异一般产生于以下两种情