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会计师事务所财务制度财务管理制度

本制度适用于本会计师事务所（以下简称“事务所”）的所有财务活动。

会计核算与财务报告

会计核算

按照国家统一的会计制度和相关会计准则，结合事务所实际情况设置会计科目和账簿。以权责发生制为基础进行会计核算，对实际发生的各项经济业务及时、准确地记录。货币资金的核算要日清月结，每日终了进行现金盘点，编制现金盘点表，确保账实相符；银行存款要定期与银行对账单核对，编制银行存款余额调节表。对应收账款和其他应收款，按客户和项目设置明细账，定期进行账龄分析，对逾期款项及时催收并采取相应措施。存货核算要建立详细的存货明细账，定期进行盘点，盘盈盘亏及时查明原因并按规定处理。固定资产核算要设置固定资产卡片，记录固定资产的原值、折旧、使用部门等信息，按月计提折旧。

财务报告

每月编制资产负债表、利润表、现金流量表等内部财务报表，为管理层提供及时的财务信息。年度终了，聘请外部审计机构对事务所的财务报表进行审计，出具审计报告。财务报告应如实反映事务所的财务状况、经营成果和现金流量，数据准确、内容完整、报送及时。

资金管理

资金预算

每年末由财务部门会同各业务部门编制下一年度的资金预算，包括收入预算、成本费用预算、资本性支出预算等。资金预算要根据事务所的战略规划和业务发展目标进行编制，确保资金的合理配置。在预算执行过程中，要定期对预算执行情况进行分析和监控，如实际情况与预算存在较大差异，要及时调整预算。

资金筹集

根据事务所的业务发展需要，合理确定资金筹集规模和方式。可以通过银行贷款、股东增资等方式筹集资金。在筹集资金时，要充分考虑资金成本和风险，选择最优的筹资方案。对银行贷款要按时还本付息，维护良好的信用记录。

资金使用

严格按照资金预算和审批程序使用资金。日常经营资金的支付要由相关业务部门提出申请，经部门负责人、财务负责人和事务所负责人审批后办理。重大投资、融资等资金支出要经过事务所管理层集体决策，并进行充分的可行性研究和风险评估。加强对资金使用的监督，防止资金被挪用、挤占。

收入与成本管理

收入管理

事务所的收入主要包括审计收入、税务咨询收入、管理咨询收入等。按照合同约定和相关会计准则确认收入，确保收入的真实性和准确性。对已签订的业务合同进行跟踪管理，及时掌握项目进度和收款情况。建立客户信用档案，对信用状况不佳的客户采取相应的收款措施，降低坏账风险。

成本管理

事务所的成本主要包括人员薪酬、办公费用、差旅费、业务招待费等。制定合理的成本费用预算，对各项成本费用进行严格控制。加强对人员薪酬的管理，根据员工的工作业绩和市场行情制定合理的薪酬体系。对办公费用、差旅费、业务招待费等实行定额管理或审批制度，节约开支。定期对成本费用进行分析，找出成本控制的关键点和存在的问题，采取有效措施降低成本。

利润分配管理

事务所的利润分配要遵循法律法规和公司章程的规定。在提取法定盈余公积和任意盈余公积后，根据事务所的发展需要和股东的意愿进行利润分配。利润分配方案要经过事务所股东会审议通过后执行。在进行利润分配时，要充分考虑事务所的长远发展和股东的利益，兼顾各方需求。

财务监督与内部控制

财务监督

设立独立的内部审计部门或配备内部审计人员，定期对事务所的财务收支、会计核算、内部控制等进行审计监督。内部审计部门要独立于其他部门，直接向事务所负责人报告工作。对审计中发现的问题要及时提出整改意见，并跟踪整改情况。

内部控制

建立健全事务所的内部控制制度，涵盖业务流程、财务管理、人力资源管理等各个方面。明确各部门和岗位的职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。加强对重要业务环节的控制，如合同签订、项目收费、资金支付等。定期对内部控制制度的执行情况进行评估和完善，确保内部控制的有效性。

财务档案管理

档案范围

财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、审计报告、税务资料、合同协议等。对所有财务档案要进行分类整理，建立档案目录。

档案保管

设立专门的财务档案保管场所，配备必要的保管设备，确保财务档案的安全完整。财务档案的保管期限按照国家有关规定执行，期满后按规定程序销毁。

档案查阅

严格控制财务档案的查阅权限，内部人员查阅档案要经财务负责人批准，外部人员查阅档案要经事务所负责人批准。查阅档案要办理登记手续，不得涂改、损毁档案。