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会计师事务所财务管理制度

为加强会计师事务所财务管理，规范财务行为，保障事务所的健康发展，根据国家有关法律法规和财务制度，结合本事务所实际情况，制定本财务管理制度。

一、财务组织与人员职责

本事务所设立专门的财务部门，配备专业财务人员。财务负责人全面负责事务所的财务管理工作，制定财务管理制度和财务计划，审核重要财务事项，向管理层提供财务分析和决策支持。会计人员负责账务处理、编制财务报表、税务申报等日常会计工作，确保会计信息的准确、及时和完整。出纳人员负责现金收付、银行结算、票据管理等工作，严格遵守现金和银行存款管理制度。

二、预算管理

每年末，财务部门根据事务所的发展战略和业务计划，结合上一年度的财务数据，编制下一年度的财务预算草案。预算草案应包括收入预算、成本费用预算、利润预算等主要内容，并按照业务部门和费用项目进行明细分解。预算草案经管理层审核通过后，正式下达各部门执行。各部门应严格按照预算安排各项业务活动和费用支出，确因特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序报经批准。财务部门定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现预算执行过程中存在的问题，并向管理层提出调整建议。

三、收入管理

事务所的收入主要包括审计收入、验资收入、咨询服务收入等。业务部门在与客户签订业务约定书时，应明确收费标准、收费方式和付款时间等条款，并及时将业务约定书副本送交财务部门备案。财务部门根据业务约定书和实际完成的工作量，及时确认收入。对于已完成的业务，应在规定的时间内向客户开具发票，并跟踪款项的回收情况。建立应收账款台账，定期与客户进行对账，及时催收逾期账款。对于确实无法收回的应收账款，应按照规定的程序进行核销。

四、成本费用管理

成本费用分为直接成本和间接费用。直接成本包括项目执行过程中发生的人员工资、差旅费、审计费等，应按照项目进行归集和核算。间接费用包括事务所的办公费用、水电费、折旧费等，应按照一定的方法进行分摊。制定费用报销标准和审批流程，明确各项费用的报销范围和限额。员工报销费用时，应提供合法有效的发票和相关凭证，并按照规定的程序进行审批。严格控制业务招待费、差旅费等费用的支出，禁止铺张浪费和不合理开支。对于大额费用支出，应进行专项审批和跟踪管理。

五、资金管理

事务所应根据业务需要合理安排资金，确保资金的安全和有效使用。建立资金收支预算制度，定期编制资金收支计划，合理安排资金的流入和流出。加强现金管理，严格遵守现金库存限额规定，超过限额的现金应及时存入银行。禁止坐支现金和白条抵库。加强银行存款管理，定期与银行进行对账，确保银行存款余额的准确无误。严格控制银行账户的开立和使用，禁止出租、出借银行账户。建立资金审批制度，明确资金支付的审批权限和程序。对于重大资金支出，应经管理层集体决策。

六、固定资产管理

固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。建立固定资产台账，对固定资产的购置、使用、维修、处置等情况进行详细记录。定期对固定资产进行盘点，确保账实相符。固定资产的购置应根据事务所的实际需要和预算安排，按照规定的程序进行审批。购置的固定资产应及时办理入账手续，并计提折旧。固定资产的维修应定期进行维护保养，确保固定资产的正常运行。发生的维修费用应按照规定进行核算和报销。对于闲置或不需要的固定资产，应及时进行处置，处置收入应及时入账。

七、财务报告与财务分析

财务部门应按照国家有关规定和事务所的要求，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表等主要报表，以及财务报表附注和财务情况说明书。财务报告应做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。定期对事务所的财务状况和经营成果进行分析，撰写财务分析报告。财务分析报告应包括财务指标分析、成本费用分析、收入分析等内容，并提出改进建议和措施。财务分析报告应及时报送管理层，为管理层的决策提供参考依据。

八、税务管理

财务部门应熟悉国家税收法律法规，依法进行税务登记、纳税申报和税款缴纳等工作。及时了解税收政策的变化，合理进行税务筹划，降低税务风险和税务成本。按时、足额缴纳各项税款，避免逾期缴纳产生滞纳金和罚款。妥善保管税务资料，包括发票、纳税申报表、税务审计报告等，以备税务机关检查。

九、财务监督与内部审计

事务所应建立健全财务监督机制，加强对财务活动的监督和检查。财务部门应定期对自身的财务工作进行自查自纠，发现问题及时整改。设立内部审计岗位或聘请外部审计机构，定期对事务所的财务收支、内部控制等情况进行审计。内部审计应独立、客观、公正地开展工作，发现问题及时提出整改意见和建议，并跟踪整改情况。对违反财务管理制度的行为，应按照规定进行严肃处理，追究相关人员的责任。