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总体审计策略确定案例;本章主要内容：
总体审计策略的内容
总体审计策略的案例过程
案例分析及启示;总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定与执行。总体审计策略确定时不仅要考虑审计业务的特征、行业背景，还需要明确审计业务的报告目标，以及影响审计业务的重要因素。在制定总体审计策略时，注册会计师还应考虑初步业务活动的结果，以及为被审计单位提供其他服务的经验。
;一、审计计划作用
总体审计策略也是审计计划
审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。计划审计工作非常重要，如果没有恰当的审计计划，不仅无法获取充分适当的审计证据，影响审计目标的实现，而且还会浪费有限的审计资源，影响审计效率。
;第一，为审计人员和审计工作明确方面。现代社会的迅速发展，使审计面临和从事的工作越来越复杂。
第二，减少未来不确定因素的负面影响。
第三，提高审计效率和保持合理的成本。;1.总体审计策略
总体审计策略用于明确审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。
（1）审计范围
（2）报告目标、时间安排及所需沟通的性质：被审计单位对外报告的时间表，包括中间阶段和最终阶段：与管理层和治理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围：
（3）审计方向：重要性与审计风险
（4）审计资源：向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等;2.具体审计计划
具体审计计划是依据总体审计策略制定的，具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围。
;具体审计计划的基本内容包括：
审计目标。针对某一具体的账户或交易制定的审计目标，例如，应收账款的函证。
审计程序。具体审计程序是指审计策略的延伸和细化，它通常包括控制测试和实质性测试的性质、时间和范围。在实务中，注册会计师单独编制一套审计程序表，包括对各类交易、账户余额和列报实施的具体程序，包括抽取的样本量等。
执行人及执行日期。具体完成某一账户或交易项目的审计人员及完成时间。
;总体审计策略和具体审计计划之间的关系：
总体审计策略和具体审计计划紧密联系，注册会计师应当针对总体审计策略中识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过审计资源以实现审计目标。值得注意的是，虽然编制总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项计划活动并不是孤立的，对其中的一项决定可能会影响甚至改变对另一项的决定。;ZH会计师事务所是本土十大会计师事务所之一，2018年11月HX会计师事务所受委托，对ABC公司按照企业会计准则编制的财务报表，包括2018年12月3日合并及母公司资产负债表、2018年度合并及母公司利润表、2018年度合并及母公司现金流量表、2018年度合并及母公司股东权益变动表以及财务报表附注进行审计。
ZH会计师事务所的责任是在执行审计工作的基础上对ABC公司财务报表发表审计意见，对ABC公司的财务管理提出管理建议书。根据中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作是会计师事务所的职业责任。注册会计师要按照审计准则的要求，遵守职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
;ZH会计师事务所总部设在成都，成立于2000年1月，在遂宁、绵阳、宜宾、自贡、射洪、蓬溪、凉山、乐山、贵州设立了分所。具有雄厚的专业技术力量，凝聚了一大批具备深厚专业素养、丰富实践经验、良好沟通能力及团队精神的行业精英，审计的客户有上市公司、新三板企业，大型国有企业和大型民营企业。
ABC公司隶属于汽车零部件行业,是高新技术企业、全国创新型企业、全国劳动关系和谐企业、全国重合同守信用企业、全国标准化良好行为AAA企业、全国模范职工之家、全国工人先锋号、四川省科技创新先进单位，中国橡胶工业协会表彰为“中国胶管十强企业”称号。
;1.确定审计范围
;2.审计时间安排
2019年1月1日：项目组预备会议。
2019年1月4日：与A公司管理层、治理层沟通。
2019年1月5日：对总体审计策略的制定、对具体审计计划的编制。
2019年1月6-8日，制定具体审计计划。
2019年9-12日，实施风险评估程序
2019年1月13日至25日：实施进一步审计程序。
2019年2月中旬：向ABC公司提交审计报告草稿，组织项目组总结会议。
;3.影响审计业务的重要因素
（1）财务报表初步分析。
（2）确定重要性水平：由于是连续审计，实际执行的重要性定为报表整体重要性的75%，明显微小错报的临界值为报表整体重要性的3%。
;占重要性比率(%);4.可能存在的重大错报风险较高的领域
ZH会计师事务所认为
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