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高级经济师2025高级经济师-全程无忧班（2期）-财税2025经济师-高

级财税-真题速攻卷3

2025经济师-高级财税-真题速攻卷3

1.【案例分析题】

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2022年，中央下发了《国务院办公厅关于进一步推进省以下财政体制改革工

作的指导意见》，在文件中清晰界定了省以下财政事权与支出责任。

第1题

第2题

请简述政府间事权划分的外部性原则、信息复杂性原则、激励相容原则。

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题目解析:

（1）外部性原则也称受益范围原则，即如果某项支出对区域外的其他地区产

生影响，具有一定外部性，就应当由更高级次政府负担。

（2）信息复杂性原则是指信息处理越复杂、越可能造成信息不对称的事项，

越应让地方管理；信息复杂程度低一点，属于全局性的事务适合于国家来管

理。

（3）激励相容原则也称调动积极性原则，要求财政事权划分要充分体现权责

匹配，从而有利于各级政府主动履行职责和激励相容，实现总体利益最大化。

如果在某种制度安排下，各级政府都按划定的职能做好自己事情的，就可以使

全局利益最大化，那么这种制度安排就是激励相容的。

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政府间财政关系

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如何清晰界定省以下财政事权与支出责任？

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题目解析:

（1）省级政府要参照中央做法，结合当地实际，按照财政事权划分原则合理

确定省以下政府间财政事权。

（2）合理划分省以下各级财政事权。结合本地区实际加快推进省以下各级财

政事权划分改革，根据基本公共服务受益范围、信息管理复杂程度等事权属

性，清晰界定省以下各级财政事权。适度强化教育、科技研发、企业职工基本

养老保险、城乡居民基本医疗保险、粮食安全、跨市县重大基础设施规划建

设、重点区域（流域）生态环境保护与治理、国土空间规划及用途管制、防范

和督促化解地方政府债务风险等方面的省级财政事权。将直接面向基层、由基

层政府提供更为便捷有效的社会治安、市政交通、城乡建设、农村公路、公共

设施管理等基本公共服务确定为市县级财政事权。

（3）明晰界定省以下各级财政支出责任。按照政府间财政事权划分，合理确

定省以下各级财政承担的支出责任。省级财政事权由省级政府承担支出责任，

市县级财政支出责任根据其履行的财政事权确定。共同财政事权要逐步明确划

分省、市、县各级支出责任，按照减轻基层负担、体现区域差别的原则，根据

经济发展水平、财力状况、支出成本等，差别化确定不同区域的市县级财政支

出责任。推动建立共同财政事权保障标准，按比例分担支出责任，研究逐步推

进同一市县不同领域的财政支出责任分担比例统一。上级财政事权确需委托下

级履行的，要足额安排资金，不得以考核评比、下达任务、要求配套资金等任

何形式，变相增加下级支出责任或向下级转嫁支出责任。

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政府间财政关系

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2.【案例分析题】

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某汽车生产企业为增值税一般纳税人，主要生产电动小汽车和A、B型燃油小

汽车。A型小汽车消费税税率为5%，B型小汽车消费税税率为3%，2022

年部分业务如下：

（1）销售100辆电动小汽车，不含税销售价格为18万元/辆，款项已收

讫。销售80辆A型燃油小汽车，不含税销售价格为28万元/辆，款项已收

讫。

（2）8月以托收承付方式销售100辆B型燃油小汽车给某贸易公司，月底

托收承付手续尚未办妥；以分期收款方式销售200辆B型燃油小汽车，按合

同约定8月份应收取价款的五分之一，但由于对方资金紧张，款项尚未收到。

（3）将自产A型小汽车10辆用于无偿赠送关联企业，A型小汽车同期同类

不含税市场价格为28万元/辆，成本为15万元/辆，企业的会计处理为：

借：营业外支出150000

贷：库存商品150000

（4）企业共有三栋厂房，厂房原值为每栋1000万元，其中一栋出租，取得

不含税租金收入100万元。当地固定的计算房产税的扣除比例为30%。

（5）购进生产设备一台，增值税专用发票上注明的金额为200万元，税额为

26万元。当年已计提累计折旧20万元，假设净残值为0，12月份该设备转

给职工食堂使用。

第1题

第2题

第3题

第4题

第5题

计算业务（1）中应缴纳的消费税。

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题目解析:

（1