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10月自考审计学考试练习题和答案

一、单项选择题

1.下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（）。

A.内部证据在外流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性

B.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性

C.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强

D.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱

答案：A

解析：选项B，被审计单位管理当局声明书是一种内部证据，可靠性较弱；选项C，环境证据属于辅助证据，可靠性较弱，不是基本证据；选项D，书面证据是审计证据的主要组成部分，其可靠性不一定比实物证据弱，实物证据是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据，但对于证明实物资产的所有权、计价等情况，还需要其他证据。而内部证据在外流转并获得其他单位承认，其可靠性会增强，所以A正确。

2.注册会计师实施的下列审计程序中，（）是重新执行。

A.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较

B.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对

C.对应收账款余额或银行存款的函证

D.对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察

答案：A

解析：重新执行是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。选项A中注册会计师重新编制银行存款余额调节表并与被审计单位编制的进行比较，属于重新执行；选项B属于重新计算；选项C属于函证程序；选项D属于观察程序。

3.下列关于审计重要性的表述，错误的是（）。

A.重要性是针对审计报告而言的

B.重要性概念是从会计报表使用者的角度考虑的

C.重要性的判断离不开特定的环境

D.重要性与可容忍误差之间成反向关系

答案：A

解析：重要性是针对会计报表而言的，不是针对审计报告，所以选项A表述错误。重要性概念是从会计报表使用者的角度考虑的，因为注册会计师的审计目标是对会计报表的合法性和公允性发表意见，要考虑报表使用者依据报表做出决策时对信息的需求。重要性的判断离不开特定的环境，不同企业面临不同的情况，重要性水平可能不同。重要性与可容忍误差之间成反向关系，可容忍误差越大，意味着允许的错报或漏报范围越大，重要性水平相对就越高。

二、多项选择题

1.下列各项中，属于注册会计师审计业务的有（）。

A.审查企业财务报表，出具审计报告

B.验证企业资本，出具验资报告

C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告

D.办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告

答案：ABCD

解析：注册会计师的审计业务包括审查企业财务报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。这些业务都是注册会计师的法定业务，是其专业服务的重要组成部分。

2.下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有（）。

A.确定是否接受委托

B.确定审计程序的性质、时间和范围

C.执行审计程序

D.评价审计结果

答案：BD

解析：在审计过程中，注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价审计结果时应当合理运用重要性原则。确定审计程序的性质、时间和范围时，重要性水平影响着注册会计师对审计程序的选择和实施的程度；评价审计结果时，要将未更正错报汇总数与重要性水平进行比较，以确定审计意见类型。而确定是否接受委托主要考虑客户的诚信、自身的专业胜任能力等因素，执行审计程序是根据既定的审计计划进行操作，重要性原则主要在规划和评价阶段发挥关键作用。

3.下列审计程序中，属于证实银行存款存在的重要程序有（）。

A.盘点库存现金

B.审查银行存款余额调节表

C.函证银行存款余额

D.审查银行存款收支截止的正确性

答案：BC

解析：选项A盘点库存现金与银行存款存在性无关；选项D审查银行存款收支截止的正确性主要是为了确定银行存款的收支是否记录在正确的会计期间，而不是证实银行存款的存在。审查银行存款余额调节表可以发现未达账项等情况，有助于验证银行存款的实际余额；函证银行存款余额是证实银行存款存在的重要程序，通过向银行发函询证，可以获取银行对企业银行存款余额的确认信息。

三、填空题

1.审计的职能包括经济监督、经济评价和______。

答案：经济鉴证

解析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证三大职能。经济监督是指监察和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内、在正常的轨道上进行；经济评价是指对被审计单位的经济活动及其效率、效果进行评定和建议；经济鉴证是指通过对被审计单位会计报表及相关资料的