审计目标审计证据.pptxVIP

第四章审计目标与审计证据财务报表审计的总目标财务报表审计的责任划分***(重点)财务报表循环确定具体审计目标****(难点)审计过程与审计目标的实现审计业务约定书***(重点)

第一节财务报表审计的总目标一、审计总目标的演变详细审计阶段----20世纪初以前，查错防弊资产负债表审计阶段-----20世纪初到20世纪30年代，判断其财务状况和偿债能力会计报表审计阶段-----20世纪三、四十年代后，对会计报表发表审计意见

对报表的“两性”发表意见合法性：指被审计单位会计报表的编报是否符合国家颁布的《企业会计准则》和相关会计制度的规定。公允性：指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。我国财务报表审计的总目标《中国注册会计师审计准则第１１０１号——财务报表审计的目标和一般原则》规定：财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见。

第二节财务报表审计的责任划分被审计单位管理层和治理层的责任会计责任在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度编制财务报表。选择适用的会计准则和相关会计制度；选择和运用恰当的会计政策；根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。

1审计责任32注册会计师的责任按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。

两种责任不能相互取代！准则规定：财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。财务报表编制和财务报表审计是财务信息生成生成链条上的不同环节，两者各司其职。法律法规要求管理层和治理层对编制财务报表承担责任，有利于从源头上保证财务信息质量。尽管在审计过程中，注册会计师可能向管理层和治理层提出调整建议，甚至在不违反独立性的前提下为管理层编制财务报表提供协助，但管理层仍然对编制财务报表承担责任，并通过签署财务报表确认这一责任。如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层对财务报表的责任。

审计是一个系统过程既定标准目标Chapter-1收集、评价审计证据单击此处添加正文。审计报告判断相符程度管理层认定

会计循环经济业务原始凭证会计分录过帐:帐簿试算平衡财务报表期末帐项调整:分录、帐簿结帐:分录、临时性帐户会计事项试算平衡结束YN试算平衡

交易销售收现商品和服务的取得付现员工服务与工薪支付分摊与调整收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证记账凭证总账、明细账和日记账试算平衡财务报表

财务报表审计之循环法——就是将财务报表分成几个大块进行审计，即把紧密联系的交易种类（含事项）和账户余额归入同一块中。比如：资产负债表中“应收账款”项目属于“销售与收款循环”。审计时应分别测试影响该账户的四类交易：销售、收现、销售退回折让、坏账冲销等交易。

筹资活动投资者、债权人（资本市场）偿还债务、分红、企业减资吸收投资、发行债券、借款现金（企业）材料产品供应过程生产过程销售过程经营活动被投资企业（资本市场）购入股票、债券分红、转让股票或债券投资活动

各交易循环之间关系01货币资金02销售与收款循环03存货与仓储循环04采购与付款循环05筹资与投资循环

第四节审计具体目标及确定总目标添加标题管理当局的认定添加标题具体目标添加标题审计程序添加标题审计证据添加标题再认定添加标题充分、适当添加标题实现添加标题（认定、目标、程序、证据图示）添加标题

被审计单位管理当局对会计报表的认定认定：被审计单位管理当局对其会计报表组成要素的确认、计量、列报所做的断言或声明。明示性认定：①企业有存货；存货的正确余额是1，000，000元暗示性认定：①所有应报告的存货均已包括在内；所有被报告的存货都归公司所有；存货的使用不受任何限制。

与高估有关与低估有关只与资产负债表有关定性权利，各项负债是否确属公司的义务。3、权利和义务：在某一特定日期，各项资产是否确属公司的03管理当局是否把应包括的项目遗漏了2、完整性02管理当局是否把不应包括的项目挤入报表1、存在或发生01

4、估价或分摊：有关金额在会计报表中列示是否适当。定量1总值的估价；②净值的估价；③计算精确性④会计估计的合理性2应收账款（年末余额）坏账准备3应收账款净值4总值5净值6固定资产原值累计折旧7固定资产净值8总值9净值10

表达与披露：会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露。其他资产流动负债披露：未决诉讼等②说明：会计处理方法长期借款——“一年内到期的长期借款”02①分类：银行存款——“一年以上的定期”；“限定用途的存款”01

认定种类特征存在与发生与资产负债表、损益表有关；与高估（夸大错误）有