工作底稿－长期股权投资.doc

上海立信长江会计师事务所

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

AB公司

审核员:

XXX

日期:

2006.03.14

索引号:

B14

审查项目:

长期股权投资

会计期间:

复核员:

XXX

日期:

页次:

股票投资查验

审计目的：核对公司账面的股票余额是否和账面余额一致。

查验过程：

1、获取中央登记结算中心的股票余额清单（B15），通过与中央登记结算中心的股票余额清单核对，发现B股票的余额与清单不符；

2、审计人员进一步进行取证，获得B股票的股票股利发放公告，得知本年度B股票进行了股票股利的分配，分配方案为10股送2股。调整B股票的股票余额，以便进行减值分析。

明细

法律依据

分配方案

股数

应分配股数

入账股数

备注

B股票

上市公司公告(B16)

10股送2股

2,000,000股

400,000股

未入账

公司未对已分配的股票股利入账，故审计人员调整B股票的股票余额为2,400,000股，投资金额应不变。

审计结论：账面金额可以确认，调整后股票数为240万股。

上海立信长江会计师事务所

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

AB公司

审核员:

XXX

日期:

2006.03.14

索引号:

B17

审查项目:

长期股权投资

会计期间:

复核员:

XXX

日期:

页次:

成本法投资查验记录

审计目的：确定公司的长期投资是否存在，及投资金额、比例是否正确。

查验过程：

一、C公司

1、审计人员向C公司发出了询证函，C公司的回函（B18）确认了公司确实持有该公司15%的股份，并同时寄来了2005年度的审计报告复印件(B19)；

2、本年度C公司向公司分配上年度红利500,000元，获取C公司的利润分配决议及由税务机关盖章的税后利润分配单。经查验，已计入“应收股利”科目；

3、C公司减值分析：

C公司股本

C公司净资产

按投资比例应占净资产

账面金额

差异

备注

40,000,000.00

55,000,000.00

8,250,000.00

6,000,000.00

2,250,000.00

不存在减值情况

二、D公司

1、D公司未对审计人员的函证进行回函；

2、审计人员对此进行实施追查审计程序－对D公司进行工商查询。查询结果（B110）为公司并非D公司的股东。审计人员在询问了投资部人员后，得知对D公司的投资已在2005年8月就以380万元的价格进行了转让，并在当月收到了全部的股权转让款。审计人员追查了8月的银行存款日记账，发现了确实已收到了股权转让款，该款项的对应科目为“其他应付款－其他”。

审计人员收集到了D公司股权转让的股东会决议、公司董事会决议、股权转让协议、产权交割单及D公司变更后的工商登记。

由于财务部和投资部缺乏沟通，D公司的股权转让事项财务并不知晓，而财务部在收到股权转让款时，也不知道是什么性质的款项，只能暂挂“其他应付款－其他”科目。

审计意见：上述转让事项应予调整。

ADJ：借：其他应付款其他38,000,000.00

贷：长期股权投资成本法D公司35,000,000.00

投资收益转让收益 3,000,000.00

审计结论：经调整后，对C公司投资600万元，可以确认。对D公司投资应为零。

上海立信长江会计师事务所

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

AB公司

审核员:

XXX

日期:

2006.03.14

索引号:

B111

审查项目:

长期股权投资

会计期间:

复核员:

XXX

日期:

页次:

长期股权投资－权益法(E公司)查验

公司持有E公司25%的股份，本年度5月份公司将持有的股份以1500万元的价格进行了转让。未审数的期末余额为零。

审计目的：长期股权投资转让是否真实、合法，会计处理是否正确。

查验过程：

1、获取客户长期股权投资减少相关文件及资料：

获取法律文件

文件内容

文件时间

索引号

公司董事会决议

同意转让股权

2005-

B112

E公司股东会决议

同意公司将股权转让

2005-

B113

股权转让合同

2005-

B114

银行凭证

第一次股权转让款20%

2005-

B115

产权交割单

2005-

B116

银行凭证

最后一次股权转让款80%

2005-

B117

变更后工商登记

股东变更

2005-

B118

审计结论：股权转让的四个条件已具备，股权转让确认的时间应以上述步骤中孰晚的时间确定。所以转让E公司的股权，确定的时间应为20