二节资产负债表17zkkj zjfjc 1702.pdfVIP

第二节资产负债表

四、资产负债表的填列方法

（一）资产负债表“期末余额”栏的填列方法

1.根据总账科目余额填列。

（1）根据总账的科目余额填列。“工程物资”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、

“长期待摊费用”、“短期借款”、“应付票据”、“应付利息、“应付股利”、“其他应付款”、

“专项应付款”、“预计负债”、“递延收益”、“递延所得税负债”、“实收资本（或股本）”、

“库存股”、“资本公积”、“其他综合收益”、“专项储备”、“盈余公积”等项目，应根据有

关总账科目的余额填列。

（2）有些项目则应根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币”项目，应

根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币”三个总账科目余额的合计数填列。

2.根据明细账科目的余额计算填列。

（1）“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期

末余额填列；

（2）应付账款=应付账款所属明细科目贷方余额+预付账款所属明细科目贷方余额；

（3）预付款项=应付账款所属明细科目借方余额+预付账款所属明细科目借方余额-与预

付账款有关的坏账准备贷方余额；

（4）应收账款=应收账款所属明细科目借方余额+预收账款所属明细科目借方余额-与应

收账款有关的坏账准备贷方余额；

（5）预收款项=应收账款所属明细科目贷方余额+预收账款所属明细科目贷方余额；

（6）“应付职工薪酬”项目，应根据“应付职工薪酬”科目的明细科目期末余额分析填

列；

（7）“一年内到期的非流动资产”“一年内到期的非流动负债”；

（8）“应交税费”项目，应根据“应交税费”科目的明细科目期末余额分析填列，其中

的借方余额，应当根据其流动性在“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目中填列。

3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。

（1）“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属

的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借

款后的金额填列；

（2）“其他非流动负债”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）

收回数后的金额填列；

（3）“其他非流动资产”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）

到期偿还数后的金额填列；

（4）“长期应收款”项目，应当根据“长期应收款”总账科目余额，减去“未实现融资

收益”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列；（★★★应

扣除与之相关的坏账准备）（划分为：一年内到期的非流动资产）

（5）“长期应付款”项目，应当根据“长期应付款”总账科目余额，减去“未确认融资

费用”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。（划分为：

一年内到期的非流动负债）

4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。

（1）“持有至到期投资”、“长期股权投资”等项目，应根据“持有至到期投资”、“长期

股权投资”等科目的期末余额减去“持有至到期投资减值准备”、“长期股权投资减值准

备”等科目余额后的净额填列；

（2）“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资

产减值准备”科目余额后的净额填列；

（3）“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资

产减值准备”科目余额后的净额填列。

【特别提示】（2017年新增）

“固定资产”“无形资产”“投资性房地产”“生产性生物资产”“油气资产”项目，应

根据相关科目的期末余额扣减相关的累计折旧（摊销、，折耗）填列，已计提减值准备的，

还应扣减相应的减值准备，折旧（或摊销、折耗）年限（或期限）只剩一年或不足一年

的，仍在上述项目中列示，不转入“一年内到期的非流动资产”项目。

5.综合运用上述填列方法分析填列。

（1）“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“发出商品”、“库存商品”、“周转

材料”、“委托加工物资”、“生产成本”、“受托代销商品”等科目的期末余额合计，减去

“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列，材料采用