审计学（第四版）（微课版）教案 杨明增 第6--15章 风险评估--- 特殊事项审计 .doc

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教案

202--202学年第学期

二级学院（部）

教研室

课程名称及代码审计学

课程类别专业课

学分及总学时

授课专业班级

主讲教师

职称职务

使用教材《审计学》（第四版）清华大学出版社

*********大学教务处制

（供参考版）

第十一次课的教学整体安排

授课时间

第周周第节

课时安排

2

授课题目(教学章、节或主题)：

第六章风险评估

第一节风险评估概述

第二节了解被审计单位及其环境和适用的财务报告编制基础

第三节了解被审计单位内部控制体系各要素

第四节识别和评估重大错报风险

教学目的、要求（分掌握、理解、了解三个层次）：

1.掌握风险评估的含义、目的和程序。

2.掌握内部控制的构成要素。

3.了解内部控制与现代审计的关系和内部控制的固有局限o

4.掌握了解客户及其环境的内容。

5.掌握如何评估重大错报风险。

教学内容（包括基本内容、重点、难点）：

一、教学内容

（一）引导

（二）讲授新课

第一节?概述

1.审计模式的演变

2.审计风险准则的特点

3.风险评估作用及程序

第二节了解被审计单位及其环境和适用的财务报告编制基础

第三节了解被审计单位内部控制体系各要素

第四节识别和评估重大错报风险

二、教学重点：审计风险评估程序

三、教学难点：评估审计风险

讨论、思考、作业：

课后作业和思考题

参考资料（含参考书、文献等）：

1、《审计》注册会计师考试教材

2、《审计学》秦荣生、卢春泉，中国人民大学出版社

教学过程设计：复习5分钟，授新课60分钟，安排讨论20分钟，布置作业5分钟

授课类型：√理论课√讨论课实验课√练习课其他

教学方式：√讲授√讨论指导其他

教学资源：√多媒体模型实物挂图音像其他

第六章风险评估

第一节概述

一、审计模式的转变

（一）账表导向审计

系统导向审计

传统风险导向审计

审计风险模型：审计风险=固有风险*控制风险*检查风险

现代风险导向审计

审计风险=重大错报风险*检查风险

二、审计风险准则的特点

1.了解被审计单位及其环境

2.在审计所有阶段都实施风险评估程序

3.将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩

4.针对重大各类交易、账户余额和披露实施实质性程序

5.将识别评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录。

三、风险评估的作用

了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：

1．确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；

2．考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；

3．识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；

4．确定在实施分析程序时所使用的预期值；

5．设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；

6．评价所获取审计证据的充分性和适当性。

??了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。

??评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险。如果了解被审计单位及其环境获得的信息足以识别和评估财务报表的重大错报风险，设计和实施进一步审计程序，那么，了解的程度就是恰当的。当然，要求注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度。

风险评估的程序

(一)风险评估程序的定义

风险评估程序，指注会为了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险而实施的审计程序。

【解读】“风险评估程序”是几种单项审计程序(3.2)的组合。注册会计师根据了解的被审计单位及其环境具体内容，选择一个或多个单项审计程序，从而构成“风险评估程序”。比如，注册会计师