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注册税务师考试必做题有答案2025

税法（一）

单项选择题

1.下列关于税法特点的表述中，正确的是（）。

A.从立法过程来看，税法属于制定法

B.从法律性质来看，税法属于授权性法规

C.从内容上看，税法具有单一性

D.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于同一范畴

答案：A。税法从立法过程来看属于制定法，而不是习惯法；从法律性质来看，税法属于义务性法规；从内容上看，税法具有综合性。税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，与税收性质不同。

2.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。

A.税收法律关系的主体只能是国家

B.税收法律关系中权利与义务具有对等性

C.税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件

D.征税权虽是国家法律授予的，但是可以放弃或转让

答案：C。税收法律关系的主体一方是国家，另一方是纳税人；税收法律关系中权利与义务具有不对等性；征税权是国家法律授予的，税务机关不能放弃或转让。

3.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

答案：C。选项A属于兼营行为；选项B销售汽车和修理服务都属于增值税应税项目，不属于混合销售；选项D属于营业税的混合销售行为。而选项C塑钢门窗销售商店销售产品并提供安装服务，是一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务，属于增值税混合销售行为。

4.某生产企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2024年12月上述业务的增值税计税销售额为（）万元。

A.679.11

B.691

C.692.11

D.794.56

答案：A。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。计税销售额=（793.26+1.3）÷（1+13%）=679.11（万元）。

5.下列关于消费税计税依据的说法中，正确的是（）。

A.纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额

B.金银首饰连同包装物销售的，包装物单独计价的，不需要并入金银首饰的销售额计征消费税

C.带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税

D.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰的，以新首饰的销售额为计税依据

答案：C。纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额；金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额计征消费税；纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰的，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

6.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售乙类卷烟1500标准条，取得含增值税销售额87750元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元/支，1标准条有200支；增值税税率为13%。该企业当月应纳消费税税额为（）元。

A.27000

B.900

C.27900

D.31590

答案：C。首先计算不含税销售额=87750÷（1+13%）=77654.87（元）。从价计征消费税=77654.87×36%=27955.75（元），从量计征消费税=1500×200×0.003=900（元），当月应纳消费税税额=27955.75+900=27900（元）。

7.某企业2024年10月进口小汽车1辆自用，海关审定的关税完税价格为50万元，已知关税税率为20%，消费税税率为9%。该企业进口环节应缴纳消费税（）万元。

A.4.5

B.5

C.5.49

D.6

答案：C。组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1消费税税率）=（50+50×20%）÷（19%）=65.93（万元），进口环节应缴纳消费税=65.93×9%=5.49（万元）。

8.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（）。

A.城市维护建设税一律不单独加收滞纳金和罚款

B.增值税实行即征即退的，一律退还城市维护建设税

C.城市维护建设税原则上不单独规定减免税

D.计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款

答案：C。城市维护建设税可以单独加收滞纳金和