《财会通识》第4章财务报表.pptx

财务报表PART0401概念、意义和编制要求02资产负债表0403利润表04现金流量表

财务报表的概念、分类、意义和编制要求1.概念财务报表是指（1）以会计核算资料为依据（2）按照规定的格式、内容和方法定期编制（3）企业对外提供（4）反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果和现金流量等情况（5）书面文件。资产负债表附注财务报告利润表现金流量表股权权益变动表

财务报表的概念、分类、意义和编制要求2.分类编制期间不同年度财务报表中期财务报表编报主体不同010203040102服务对象不同资本运动状态不同0304个别财务报表合并财务报表内部报表外部报表静态报表动态报表

财务报表的概念、分类、意义和编制要求3.意义实现会计日常核算资料的综合化和系统化综合、系统反映企业管理层的受托经营管理责任反映受托责任帮助外部会计信息使用者进行合理决策，优化社会资源配置提供决策有用信息帮助企业管理层加强内部管理帮助内部管理

财务报表的概念、分类、意义和编制要求4.编制要求编制要求真实可靠性决策有用性及时性

资产负债表1.内容（1）提供主体某一日期资产的总额及其构成；（2）提供主体某一日期负债的总额及其构成；（3）反映主体某一日期所有者权益总额及构成。2.结构（1）账户式资产负债表；（2）报告式资产负债表。期末余额年初余额流动资产非流动资产资产合计流动负债非流动负债负债合计所有者权益（或股东权益）所有者权益合计负债及所有者权益（或股东权益）总计资产负债表编制单位：年月日单位：元报告式

资产负债表2.结构资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债衍生金融资产衍生金融负债应收票据及应收账款应付票据及应付账款预付款项预收款项其他应收款合同负债存货应付职工薪酬合同资产应交税费持有待售资产其他应付款一年内到期非流动资产持有待售负债其他流动资产一年内到期非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计债权投资非流动负债：其他债权投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资其中：优先股其他权益工具投资永续债其他非流动金融资产长期应付款投资性房地产预计负债固定资产递延收益在建工程递延所得税负债生产性生物资产其他非流动负债油气资产非流动负债合计无形资产负债合计开发支出所有者权益（股东权益）：商誉实收资产（或股本）长期待摊费用其他权益工具递延所得税资产其中：优先股其他非流动资产永续债非流动资产合计资本公积减：库存股其他综合收益盈余公积未分配利润所有者权益（或股东权益）合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计账户式

资产负债表3.编制原理与方法编制原理：应以企业所有资产、负债和所有者权益类账户的账簿记录为依据。资产类项目应根据资产类账户的期末借方余额填列负债及所有者权益类项目应根据负债类和所有者权益类账户的期末贷方余额填列。列报要求：资产负债表上资产和负债应按流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。

资产负债表3.编制原理与方法编制方法：“期末余额”栏的填列方法：（1）根据总账账户（科目）余额直接填列‘（2）根据总账账户（科目）余额计算填列（3）根据总账账户（科目）余额和明细账户（科目）余额分析计算填列（4）根据总账账户（科目）余额减去其备抵账户（科目）余额后的净额填列，如应收账款、固定资产等（5）综合运用上述填列方法填列“年初余额”栏的填列方法通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏一致

利润表1.内容反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。利润表的列报应充分反映企