公司总部及法人核算办法2022-10-09.docx

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公司总部及法人单位会计核算办法

说明：科目之间用“-”号分开的,表示科目级次；科目（含明细科目）之间用“/”分开的，表示“或”的意思，即可使用A科目或B科目或C科目。

一、会计科目

公司总部及所属分公司、区域局等非法人经营单位应根据各自核算需要，使用集团统一的会计科目体系，并严格按照会计科目使用说明和本办法规定进行具体账务处理。

二、主要业务的账务处理

（一）内部往来相关业务处理

法人单位总部与所属二级独立核算分公司（包括法人单位独立核算的直管项目）之间由于利费资金往来、押金、保证金、内部借款及利息、应交/应收增值税及附加、其他暂扣税费、应收/应付利费、应收/应付业务往来、项目股本金、“五险二金”上收下划、中间业务等、资金代收代付往来等业务所发生的应收、应付、暂收、暂付往来款项均须通过“内部往来”科目核算，并按内部往来单位名称进行客户辅助核算。

为方便内部往来的管理，内部往来的核算仅限同一法人主体内的上级机构与下级机构之间、同一主管单位下的同级机构之间的往来款项。除上述内部往来业务之外，必须通过上级机构进行内部往来的核算，往来双方不得直接通过“内部往来”科目进行往来核算（“项目股本金”除外），更不得直接通过其它科目进行往来核算。

1、利费资金往来、社会保险费、项目管理保证金、划转利润、应收利费的账务处理

（1）资金切块时，

借：银行存款

贷：内部往来-应收利费-2021收取资金-基本利费/社会保险费（客商：分公司）

内部往来-2021押金、保证金-项目管理保证金（客商：分公司）

贷：其他应收款-关联往来-其他-利费资金往来-基本利费/社会保险费（客商：子公司）

其他应收款-关联往来-押金、保证金-项目管理保证金（客商：子公司）

（2）返还分子公司利费，退项目管理保证金账务处理与资金切块时做相反分录。

（3）季末划收各单位利润

A、季末划收下级经营单位利润

借：内部往来-应收利费-基本利费（客商：分公司）

内部往来-应收利费-投资利润（客商：分公司）

内部往来-应收利费-社会保险费（客商：分公司）

贷：本年利润

B、季末划收法人单位利润

借：其他应收款-关联往来-其他-利费资金往来-基本利费（客商：子公司，）

应收股利-集团内-税后净利润

贷：应收股利-集团内-税后净利润投资收益-其他

（4）年末对冲与分公司的应收和收取资金

借：内部往来-应收利费-2021收取资金-基本利费/社会保险费

贷：内部往来-应收利费-基本利费

内部往来-应收利费-投资利润

内部往来-应收利费-社会保险费

2、应交/应收增值税及附加、其他税费往来的账务处理

（1）每月终了，同一纳税主体内的各核算单位应将应交纳的增值税划转至纳税主体，进行汇总纳税申报。

A、收到同一纳税主体内的下级核算单位划转增值税协同后，

借：内部往来-应收增值税及附加-划收增值税及附加-增值税2021

内部往来-应收增值税及附加-划收增值税及附加-城建税2021

内部往来-应收增值税及附加-划收增值税及附加-教育费附加2021

贷：应交税费-未交增值税-划转增值税

应交税费-应交城市维护建设税

应交税费-应交教育费附加

B、若同一纳税主体内的下级核算单位上划金额为红字时：

借：内部往来-应收增值税及附加（红字）

贷：应交税费-未交增值税-划转增值税（红字）

（2）月末，根据内部银行和税务中心提供资金切块的明细表，进行如下切退资金的账务处理：

A、切块资金时：

借：银行存款

贷：内部往来-应收增值税及附加-增值税资金返还-增值税2021

内部往来-应收增值税及附加-增值税资金返还-城建税2021

内部往来-应收增值税及附加-增值税资金返还-教育费附加2021

内部往来-其他税费

B、退返资金时：

借：内部往来-其他税费

贷：内部往来-应收增值税及附加-增值税资金返还-增值税2021（红字）

内部往来-应收增值税及附加-增值税资金返还-城建税2021（红字）

内部往来-应收增值税及附加-增值税资金返还-教育费附加2021（红字）

银行存款

（3）根据税务中心确认的项目部预缴项目所在地税务局0.2%企业所得税汇总表时：

借：应交税费-应交企业所得税-预缴企业所得税-0.2%预缴率

贷：内部往来-应收利费-2021收取资金-0.2%预交所得税

同时：

借：内部往来-应收利费-基本利费-千分之二企税

所得税费用-当期所得税费用（红字）

3、分公司所属项目部及法人单位向公司总部申办银行中间业务（承兑汇票保证金、保函保证金、云信保证金等）

（1）总部收分公司所属项目部及法人单位办理中间业