2023注册税务师笔试知识点大全.docxVIP

2023注册税务师笔试知识点大全

1.税收法律关系的主体：税收法律关系主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括征税主体和纳税主体。征税主体是国家各级税务机关、海关等；纳税主体是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人，包括自然人、法人和其他组织。

2.税收法律关系的产生、变更与消灭：税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志；变更原因主要有纳税人自身组织状况变化、经营或财产情况变化、税法的修订或调整等；消灭原因包括纳税人履行纳税义务、纳税义务因超过期限而消灭、某些税法的废止等。

3.税法的基本原则：包括税收法定原则（核心原则，要求课税要素法定、课税要素明确和依法稽征）、税收公平原则（横向公平和纵向公平）、税收效率原则（经济效率和行政效率）、实质课税原则（根据纳税人的真实负担能力决定其税负）。

4.税收实体法要素：

纳税义务人：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

课税对象：是征税的依据，是一种税区别于另一种税的最主要标志。

税率：是应纳税额与课税对象之间的比例，主要形式有比例税率（单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率）、累进税率（全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率）、定额税率（地区差别定额税率、分类分项定额税率）。

减税免税：包括税基式减免（起征点、免征额等）、税率式减免和税额式减免。

纳税环节：指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。

纳税期限：包括纳税计算期（按期和按次）和税款缴库期。

5.增值税征税范围：包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务（交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务）、销售无形资产、销售不动产以及进口货物。

6.增值税视同销售行为：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人；单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

7.增值税税率：基本税率13%（销售或进口货物、提供加工修理修配劳务等）；低税率9%（销售或进口农产品等特定货物、交通运输服务等部分服务）；6%（销售增值电信服务、金融服务等）；零税率（出口货物等）。征收率一般为3%，部分特殊业务适用5%等征收率。

8.增值税一般纳税人应纳税额的计算：应纳税额=当期销项税额当期进项税额。销项税额=销售额×税率，销售额是纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。进项税额是纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。

9.增值税小规模纳税人应纳税额的计算：应纳税额=销售额×征收率，不得抵扣进项税额。

10.消费税税目：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。

11.消费税计税依据：

从价计征：应纳税额=销售额×比例税率，销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

从量计征：应纳税额=销售数量×定额税率。

复合计征：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率（如白酒、卷烟）。

12.消费税纳税环节：生产销售环节、委托加工环节、进口环节、零售环节（金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品）、批发环节（卷烟）。

13.企业所得税的纳税人：包括居民企业（依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业）和非居民企业（依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业）。

14.企业所得税的征税对象：居民企业就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内