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2023注册税务师笔试模拟题库精选附答案

1.下列各项中，不属于税收法律的是（）。

A.《中华人民共和国企业所得税法》

B.《中华人民共和国个人所得税法》

C.《中华人民共和国税收征收管理法》

D.《税务部门规章制定实施办法》

答案：D

解析：选项A、B、C属于税收法律；选项D属于税务规章。税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，而税务规章是由国家税务总局制定的。

2.下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（）。

A.主体的一方只能是国家

B.体现国家单方面的意志

C.权利义务关系具有对等性

D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

答案：C

解析：税收法律关系的特点包括：主体的一方只能是国家；体现国家单方面的意志；权利义务关系具有不对等性；具有财产所有权或支配权单向转移的性质。所以选项C错误。

3.下列税种中，实行多次课征制的是（）。

A.车辆购置税

B.契税

C.增值税

D.耕地占用税

答案：C

解析：车辆购置税、契税、耕地占用税均实行一次课征制，而增值税实行多次课征制，在生产、批发、零售等多个环节征税。

4.下列各项中，属于税收保全措施的是（）。

A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款

B.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

D.变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

答案：C

解析：选项A、B、D属于税收强制执行措施；选项C属于税收保全措施。税收保全措施包括：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

5.下列各项中，不属于增值税视同销售行为的是（）。

A.将自产的货物用于集体福利

B.将外购的货物用于个人消费

C.将自产的货物无偿赠送他人

D.将自产的货物用于对外投资

答案：B

解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、对外投资、无偿赠送等，属于增值税视同销售行为；将外购的货物用于个人消费，不属于增值税视同销售行为，其进项税额不得抵扣。

6.某商场为增值税一般纳税人，2023年5月采取以旧换新方式销售冰箱10台，新冰箱的不含税销售单价为5000元，旧冰箱每台作价200元。该商场当月该笔业务增值税销项税额为（）元。

A.6500

B.6260

C.7260

D.7800

答案：A

解析：以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。该商场当月该笔业务增值税销项税额=5000×10×13%=6500（元）。

7.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，错误的是（）。

A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天

D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满90天的当天

答案：D

解析：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。所以选项D错误。

8.下列各项中，应计算缴纳消费税的是（）。

A.零售环节销售的镀金首饰

B.高档护肤类化妆品

C.高尔夫车

D.卡丁车

答案：B

解析：选项A，镀金首饰在零售环节不缴纳消费税；选项C、D，高尔夫车、卡丁车不属于消费税的征税范围；选项B，高档护肤类化妆品属于消费税的征税范围，应计算缴纳消费税。

9.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2023年6月销售高档化妆品取得含税收入452万元，已知高档化妆品消费税税率为15%。该化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.48

B.60

C.78

D.90

答案：B

解析：首先将含税收入换算为不含税收入，不含税收入=452÷（1+13%）=400（万元）。该化妆品厂当月应缴纳消费税=400×15%=60（万元）。

10.下列关于消费税纳税地点的说法中，错误的是（）。

A.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税

B.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者