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2023注册税务师笔试模拟题带答案

税法（一）

1.下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（）。

A.主体的一方只能是国家

B.体现国家单方面的意志

C.权利义务关系具有对等性

D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

答案：C

解析：税收法律关系的权利义务关系具有不对等性，这是税收法律关系的一个显著特征。国家与纳税人在法律地位上是平等的，但在权利义务方面，国家享有较多的权利，纳税人承担较多的义务。而选项A，税收法律关系中主体一方只能是国家；选项B，税收法律体现国家单方面意志；选项D，税收法律关系中，纳税人的部分财产所有权或支配权向国家单向转移，这都是税收法律关系的特点。

2.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。

A.将自产的货物用于非增值税应税项目

B.将购买的货物用于个人消费

C.将购买的货物用于生产应税产品

D.将购买的货物无偿赠送他人

答案：AD

解析：选项A，将自产的货物用于非增值税应税项目，视同销售计算销项税额；选项D，将购买的货物无偿赠送他人，视同销售计算销项税额。选项B，将购买的货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售；选项C，将购买的货物用于生产应税产品，属于正常的生产经营活动，进项税额可以抵扣，不属于视同销售。

3.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2023年3月销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票收取不含税价款58000元，另收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得含税价款32760元，另收取包装物押金1500元。该啤酒厂当月应缴纳的消费税为（）元。

A.5000

B.6600

C.7200

D.7500

答案：C

解析：A型啤酒每吨出厂价格（含包装物及押金）=[58000+3000÷（1+13%）]÷20=3032.74（元）＞3000元，A型啤酒适用消费税税率为250元/吨；B型啤酒每吨出厂价格（含包装物及押金）=（32760+1500）÷（1+13%）÷10=2996.46（元）＜3000元，B型啤酒适用消费税税率为220元/吨。当月应缴纳消费税=20×250+10×220=7200（元）。

税法（二）

4.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

答案：D

解析：选项A，销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地；选项B，权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地；选项C，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地；选项D，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定所得来源地。

5.某企业2023年年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆；当年11月，1辆小轿车被盗，取得公安机关开具的相关证明，并能够提供该被盗小轿车当年的车船税完税证明。已知当地载货汽车车船税年税额为60元/吨，小轿车车船税年税额为360元/辆，该企业2023年实际应缴纳的车船税是（）元。

A.4680

B.4980

C.5040

D.5100

答案：B

解析：载货汽车应缴纳车船税=10×60×6=3600（元）；小轿车应缴纳车船税=360×4360×2÷12=1380（元）；该企业2023年实际应缴纳的车船税=3600+1380=4980（元）。

6.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。

A.子女教育支出按照每个子女每月1000元的标准定额扣除

B.职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除

C.大病医疗支出在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除

D.住房贷款利息支出，首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月

答案：ABCD

解析：以上选项均符合个人所得税专项附加扣除的规定。

涉税服务实务

7.下列关于税务师事务所质量控制的说法，错误的是（）。

A.税务师事务所质量控制的目标是通过质量控制政策和程序的制定与执行，实现涉税服务风险和质量可控

B.税务师事务所的领导层应当成为执行执业质量控制度的表率

C.税务师事务所应当制定政策和程序，以合理保证税务师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求