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高校个人所得税管理研究

摘要：在高校的经费支出中，人员经费占据了主要部分，个人所得税通常是高校税务管理中最重要的税种之一。随着“双一流”建设步伐的加快，高校的经济业务日益复杂，个税管理的重要性愈发凸显。文章从高校个税管理的重要性出发，深入剖析了当前高校个税管理面临的难题，并据此提出了一系列优化建议，以期全面提升高校个税管理的水平。

关键词：高校个税管理业财融合高校个税风险

2019年，新个人所得税法通过上调基本减除费用标准、引入了专项附加扣除等多项措施，成果推动了个税从分类所得税制向混合所得税制的转变，这一系列改革对拥有较高学历人群的纳税遵从意愿及他们对政府的信任产生了积极影响[1]。高校聚集了大量高学历人才，其人员的收入结构呈现多元化和碎片化的特点。在日常运营和管理模式上，高校与企业和其他社会组织存在显著差异，如何科学有效地进行个税管理以提升教职工的获得感，成为了高校管理者面临的一项更为复杂的任务。

一、高校个税管理的意义

（一）提高教职工对税务政策的认识，降低税务风险

与企业日常运营管理模式不同，高校的核心业务主要集中在教学、科研与社会活动，教职工普遍对涉税事务了解不深，这也导致高校的税务管理体系难以迅速适应政策的不断变化。部分高校没有税务筹划计划、不了解税务优惠政策，财务人员缺乏足够的风险与预警意识，从而使得税务风险的防范工作既不全面也不系统。个税与每位教职工的切身利益紧密相连，能够深切地引起教职工及管理层的关注。增强个税管理，可以有效提升高校管理层对税务风险的重视程度，促使高校业务流能紧跟税务改革的步伐不断调整相关工作流程。通过对税务风险的管理，高校能有效识别和处理潜在的税务问题，确保学校的运行成本得到有效控制，避免出现滞纳金罚款等不必要的开支。

（二）保障教职工权益，增加教职工获得感

通过积极整合教职工的各类扣除与减免信息，个税管理能够较为精确的计算出每位教职工每月应缴纳的个税额，有效减轻教职工的实际税负，从而提升其净收入水平。此外，通过精心策划一次性年终奖的个税方案，主动帮助教职工利用税收优惠政策，增强了教职工对学校的归属感与认同感，进一步巩固了学校的凝聚力。在当前高校之间竞争日益激烈的背景下，高校所提供的薪酬及福利体系已成为吸引并留住顶尖人才的核心竞争力。个税管理及筹划策略作为优化教职工收入结构的重要手段，能够为高校教职工打造更具吸引力的净收入方案，从而在构建和谐稳定的校园文化氛围方面发挥积极作用，为学校的长远发展奠定坚实的人才基础[2]。

（三）优化资源配置，提升财务管理水平

我国学者在探讨税收归宿问题时发现，政府改变税负，企业会通过调整职工薪酬等方式转嫁税收成本，而个税实际上由雇主和员工共同负担，即企业也许会通过降低薪酬增长率来从个税优惠改革中获得个税改革红利[3]。对不同教职工采取针对性的个税筹划，高校在遵守相关法规的前提下也能够与教职工共享个税带来的红利，优化高校财务状况。高校个税管理水平的提升，有助于推动学校整体财务管理水平的提高。税务申报系统中个税模块的升级，使得财务数据的准确度和可靠性变得十分重要，高校财务部门应该充分利用此契机，培养财务管理人员的专业素养和职业道德，大力推进高校业财融合，提高学校财务信息化水平，为学校管理层的决策提供有力的数据支持。

二、高校个税管理难点

（一）人员管理较为分散

自2019年个人所得税改革实施以来，税务部门的个税模块经历了逐年迭代升级，现已具备跨部门验证扣缴义务人申报数据真实性的能力，这一变革对财务系统的基础数据收集与处理能力提出了更为严苛的要求。在个税申报过程中，最重要的就是全面采集全校各类人员的基本信息。高校的教职工管理涵盖了在职人员、劳务派遣人员、退休人员、外籍人员、外派教师、博士后研究员、离岗创业教师等多种身份，而学生群体则包括本科生、硕士生、博士生、外籍学生、成教生等。在高校中这些人员通常分散到人力资源部门、离退休管理部门、教务部门、研究生院、国际交流部门、博士后管理办公室等多个部门管理，在高校人员管理中容易出现复杂的“一人多角”的人员状态。

（二）收入类型复杂

高校高层次人才的收入包括学校工资、科研绩效、财政专项奖励、专家咨询费等，除了每月的工资由人力资源部门统一发放外，其他的收入通常按照项目管理并依据各个科研项目的实施进度和成效不定期发放。对于高校学生而言，国家奖学金、助学金、学生困难补助、省级政府发放的部分奖金等具有免税性质，从事科研工作领取的劳务费等收入则需要按照“劳务报酬”计税。不同类型经费的发放使得财务部门在进行个税管理需要具备高度的专业性和细致性，才能正确区分并处理学生的各类收入保证个税管理的合规性。

（三）业财融合程度低

业务部门与财务部门之间缺乏有效沟通和融合，会导致个税申报的准确性和及时性受到影响。高校各部门通常采用不同的信息系统