《中华人民共和国车船税法》培训与解读课件.pptxVIP

主讲人：2025.5中华人民共和国车船税法培训与解读课件

01法律概述02税目与税率03税收优惠04征收管理05法律责任06案例分析07总结与展望目录

法律概述01

0203从1951年车船使用牌照税到2007年车船税暂行条例，再到2012年车船税法正式实施，立法不断完善，适应经济社会发展需求，体现税收公平与效率原则。历史沿革与立法必要性车船税法旨在规范车船税收管理，促进节能减排，引导合理消费，保障国家财政收入，维护社会公平，推动经济可持续发展。立法目的与意义2019年修正，进一步明确部分条款，优化税收征管流程，适应新的法律环境和经济社会发展需求，确保法律有效实施。修正历程与最新变化01立法背景与目的

适用于在中华人民共和国境内属于本法所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶的所有人或者管理人，包括乘用车、商用车、其他车辆、船舶等。适用范围车船的所有人或者管理人，涵盖各类企业、事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位和个人。纳税义务人税法遵循公平税负、简化税制、拓宽税基、方便征管的原则，确保税收公平合理，促进社会和谐发展。基本原则适用范围与基本原则

税目与税率02

按发动机汽缸容量（排气量）分档，分为1.0升（含）以下、1.0升以上至1.6升（含）、1.6升以上至2.0升（含）等不同档次，体现节能减排导向。乘用车专用作业车、轮式专用机械车、摩托车、机动船舶、游艇等，根据其功能和使用特点，分别设定不同的计税方式和税额标准。其他车辆与船舶包括客车和货车，客车按核定载客人数划分档次，货车按整备质量每吨计税，适应不同商业运营需求。商用车税目分类

省、自治区、直辖市人民政府可在税法规定的税额幅度内，根据当地实际情况确定具体适用税额，确保税收政策适应区域经济发展差异。税额调整车船税实行定额税率，不同税目根据其特性设定不同的年基准税额，如乘用车每辆60元至5400元不等，货车整备质量每吨16元至120元，体现“从量计征”原则。定额税率对于购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算，体现税收公平性和灵活性，避免因购置时间不同而产生不合理税负。特殊情况处理税率标准

计税依据以车船的核定载客人数、自重、净吨位等为计税依据，具体数值以车船管理部门核发的证书或相关证明为准，确保计税依据的准确性和权威性。申报与缴纳纳税人应在规定时间内向税务机关申报缴纳车船税，也可通过保险机构代收代缴，税务机关与保险机构之间建立信息共享机制，确保税收征管的高效性和便捷性。计算方法应纳税额=计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷12，对于特殊情况下如欠缴税款、购置短期交强险等，有专门的计算公式，确保税收计算的精准性。应纳税额计算

税收优惠03

捕捞与养殖渔船捕捞、养殖渔船免征车船税，支持渔业发展，保障渔民利益，促进渔业资源的合理利用和可持续发展。军队与警用车船军队、武装警察部队专用的车船，警用车船免征车船税，体现国家对国防和公共安全的支持，确保国家安全和社会稳定。外交车辆依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船免征车船税，符合国际惯例，维护国家外交形象。法定免税项目

对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税，鼓励绿色出行，推动新能源汽车产业发展，减少环境污染，促进生态文明建设。节能与新能源车船对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的车船，可以减征或者免征车船税，体现税收的人性化和灵活性，帮助纳税人度过难关。特殊困难减免省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税，支持公共交通和农村经济发展，促进社会公平。地方自主减免减免政策

征收管理04

车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定，纳税人应在规定时间内完成申报，确保税收征管的有序进行。申报时间01纳税人可自行向税务机关申报，也可通过保险机构代收代缴，税务机关提供多种申报渠道，方便纳税人申报纳税，提高征管效率。申报方式02纳税人在申报时需提供车船登记证书、行驶证、完税凭证或减免税证明等相关资料，税务机关对申报资料进行审核，确保申报信息的真实性和准确性。申报资料03纳税申报

01.02.03.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证，方便纳税人缴纳税款，减少征管成本。扣缴义务人税务机关与扣缴义务人建立信息共享机制，扣缴义务人代收代缴税款后，应及时向税务机关解缴税款并报送相关报表，税务机关对税款进行核对和入库处理，确保税款及时足额入库。征收流程纳税人未按规定期限缴纳车船税的，税务机关可依法加收滞纳金，对逾期不缴的纳税人，税