外国税制 课件 第四章 外国资本利得课税.pdf

第四章外国资本利得课税

(CapitalGainsTax)

第一节资本利得课税概述

第二节发达国家资本利得课税制度

第三节发展中国家资本利得课税制度

第四节中东欧国家的资本利得课税制度

第五节比较与借鉴

．教学目的与要求：通过本章的学习，要求学生

解资本利得课税的基本理论，掌握我国资

得课税的基本情况，了解发达国家的资本利

寸课税，发展中国家的资本利得课税，以及中

东欧国家的资本利得课税。

．教学重点与难点：资本利得课税的基本理论，

如资本利得的特点、分类与来源，资本利得的

课税范围，资本利得的税负选择等；我国资本

利得课税的基本情况。

．资本利得税是公共财政学的重要研究方

向之一在Chamley和Judd(1986)标准

。的拉

济增长模型中，最优资本利得税应该为零，

应旧蚁束建以走应该将税贲一负担转移给劳

动力。不同千拉姆齐模型，在有限生命的世

代交叠模型中，年轻一代需要为其年老时的

消费进行储蓄，因此对资本利得进行征税会

产生两种相反的效应，一是提高资本利得税

减轻了对劳动收入的税收，从而增加了年轻

一代的收入，他们基千退休考虑会增加储蓄，

二是提高资本利得税使投资回报率变低，减

弱投资者储蓄的激励。给定利率对储蓄的弹

性足够低，提高资本利得税率将导致更高的

储蓄率，加速经济增长。

第一节资本利得税概述

．资本利得税(CapitalGainsTax)，也

称资本收益税，对纳税人出售或转让资

本性资产所实现的增值收益课征的税。

从税种性质上看，因其课税对象为收益

额，即所得额。因此，国际上同常把其

视为所得税类。

一般所得分类

·从事各种经营所取得的收入

·劳务所得

．提供劳动或服务而得到的收入，包括因受聘或受雇而

取得的工资、薪金所得

·投资所得

·凭借资本所有权从有关投资项目中分得的股息、利息、

红利、利润等

·转移所得

·不需付出任何代价而从其他人或政府那里取得的所得

．资本利得

资本利得的概念与分类

（一）资本利得与资本性资产的界定

．资本利得：从资本性资产转让或销售中获得的

利润，即已实现的资本性资产的收益(capital

proceeds)。

．资本性资产(capitalassets)：纳税人永久持有

或使用的资产，包括土地、建筑物、机器设备、

有价证券、商誉、专利权、特许权等资产。

实践中界定资本性资产的方法：

·如获得资产的目的不是为了销