外国税制 课件 第七章 外国消费税制.pdf

第七章外国消费税制

学习目标：通过本章的学习，学生应该

能够掌握以下内容：

．消费税产生的背景及发展趋势

．世界各国消费税功能定位及制度设计

．英国的消费税制度

．法国的消费税制度

．加拿大的消费税制度

．世界范围内消费税改革的国际趋势

第七章外国消费税制

第一节消费税概述

第二节英国的消费税制度

第三节法国的消费税制度

第四节加拿大的消费税制度

第五节比较与借鉴

第一节消费税概述

·消费税的产生和发展

·消费税的功能定位

·消费税的征税范围

·消费税的计税方法

一、消费税的产生和发展

（一）消费税的界定

·一种解释认为，消费税(excisetax)是对商品销售课

征的税，属千间接税的范畴。这种含义的消费税课税

基础是消费品，但并非所有的消费品，而是对消费品

的税目有所选择。除少数国家以取得财政收入为主要

目的外，多数国家设立这种税的主要目的是为了配合

增值税等主要流转税种，达到调节经济的目的。

·另一种解释认为，消费税是指对消费支出课征的税，

简称支出税(ExpenditureTax)。消费支出税是所

得课税的一种特殊形式，这种税的课征对象是个人及

其家庭在一定期间的应税消费额，即所得额扣除所得

税和储蓄额后的余额，是所得的一部分。因此，对消

费支出课税实际上属千对所得课税的一种特殊形式。

（二）消费税的发展沿革

·古罗马帝国时代，农业、手工业逐渐有了发

展，对商品课征的各种税，如盐税、酒税、

矿产品税、皮毛税等，即消费税。

•19世纪中叶以后，由千以所得税为代表的直

接税制体系的发展，作为商品课税主要形式

的消费税占各国税收收入中的比重已经下降，

但因其具有独特的财政功能和经济调节作用，

仍受到各国政府的普遍重视。

•OECD成员国消费税占税收总额的平均比重

为10.8%，消费税占GDP的比重为3.7%

＿

＿、消费税的功能定位

（一）消费税的特征

1、目标明确，调节灵活

－消费税是对某些消费品和消费行为征收的一种税。它具

有选择性、灵活性特征，导向性强。

2、税负弹性大，政策鲜明

－消费税是按照选定的消费品分别确定不同税率，项目之

间的税负水平弹性很大，高低悬殊。这种多税率、差距

大的特点，体现了国家有关政策的需要。

3、财源集中，征收方便

4、易千控制减免税

（二）消费税的调节功能

按消费税具体调节功能，