外国税制 课件 第二章 外国个人所得税制.pdf

第二章外国个人所得税制

一

·第节个人所得税制概

·第二节发达国家的个人所得税制度

·第三节发展中国家的个人所得税制度

·第四节中东欧国家的个人所得税制度

·第五节比较与借鉴

厅悍所得税的国家

·在战争期间，税率比较高，课税对象的

范围比较广；在和平期间，税率呈逐步

降低趋势。二战期间，美国个人所得税

°

最高税率达94/0(1944)，英国实行了

100％的过分利得税。

·个人所得税始终是西方发达国家的第一

大税种。

．解

读

·《个人所得税法实施条例》第八条第一

朊得，＿是指个人因

任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、

年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及

与任职或受雇有关的其他所得。

·按工资薪金所得项目计征个人所得税的

项目：

·企业向职工发放的交通、通讯补贴，扣

除一定标准的公务费用的数额；

·企业为员工支付各项免税之外的保险金，

应在企业向保险公司缴付时并入员工当

期的工资收入；

·企业为员工计提年金时均摊到每月计算

出的每月应得年金。

中国个人所得税发展方向：

·分类和综合相结合模式

·纳税的覆盖面扩大

·抵扣因素扩大（赡养因素、住房按揭贷款）

第一节个人所得税制概述

·个人所得税的课税模式

·个人所得税的纳税人

·个人所得税税基的确定

·个人所得税税率的选择

·个人所得税的纳税单位

·个人所得税的征收方法

一、个人所得税课税模式

．（一）分类所得税模式(scheduler

patternofincometaxation)

．将所得按来源划分为若干类别对各种不

，

．同来源的所得，分别计算征收所得税

·特点：

·不同性质所得，适用不同税率

·广泛采用源泉课征，征收简便

·不能完全体现纳税人的能力，有失公平

（二）综合所得税模式(global

patternofincometaxation)

·对纳税人全年各种不同来源的所得，综

合计算征收所得税

·特点：

·能体现纳税人实际负担水平，符合支付

能力原则

·可作为调节社会经济的“自动调节器”

．采取自行申报方式，手续复杂，对税收

征纳双方都提出了较高的要求

（三）分类综合所得税模式(dualisticor

mixedpatternofincometaxation)

·也称混合制，是将个人不同来源的所得，先

按性质分为不同项目，