三节应纳税额计算14zksf wjxjc.pdfVIP

第三节应纳税额的计算

一、工资、薪金所得应纳税额的计算

10.境内无住所的非高管人员取得工资、薪金所得的征税问题

应纳税额的计算以在境内无住所的个人全月工资、薪金收入的应纳税总额为基础，按照

规定计算。

全月工资、薪金收入应纳税额（A）=（当月境内外工资收入总额-费用扣除标准）×适

用税率-速算扣除数

【例题•计算问答题公民S2013年9月被派到境内某外商投资企业工作，

2013年9月S来自的工资薪金收入折合35000元，其国境内公司负担

10000元；来自境内工资薪金收入为25000元，其国的派遣公司负担12000

【答案及解析】

当月境内外工资、薪金应纳税所得额=35000=55200（元）

全月应纳税额=55200×35%-5505=13815（元）

S2013年9月应纳个人所得税=13815×（10000）/

（35000）×10/30=1765.25（元）。

11.境内无住所的高管人员取得工资、薪金所得的征税问题2014从业、初级、中

级、注会、注税全程实验班课件！请加

【考点小贴士】高管人员与非高管人员90（183）天规则和5年规则之间的联系

相同之处：境内所得境内支付部分征税及支付部分处理相同。

不同之处：所得境内支付部分处理不同，高管人员对境内外所得境内支付部分均征

税，非高管人员根据居住时间和类型判定是否征税。

12.关于个人取得退职费个人所得税征免问题

免税：符合条件的

应税：

（1）税目：工资薪金

（2）每个月收入的确定：按原月工资确定，但过6个月

（3）按月工资薪金收入计税方法计算纳税

（4）重新任职的：再次任职的工资不与退职费收入合并

13.个人因解除合同取得经济补偿金的计税方法

请加

（2）计税的补偿金：个人因与用人单位解除关系而取得的补偿收入，超

过当地上年职工平均工资3倍数额的部分，按规定计算缴纳个人所得税。

要素具体规定

应入超过当地上年职工平均工资3倍数额的部分

工作年限＜12年超过3倍数额部分/工作年限

视为月工资收入

工作年限≥12年超过3倍数额部分/12

费用扣除按费用扣除标准扣除

计税依据月工资收入-费用扣除标准

（计税依据×适用税率-速算扣除数）×工作年限

应纳税额