03章消费税法习题答案与解析 .pdfVIP

第三章消费税法习题答案与解析

【例题1】以下关于消费税特点的说法，正确的有()。

D税负具有可转嫁性

【答案】ABCD

【解析】我国消费税的特点是：征收范围具有选择性;征税环节具有单一性;平均税负程度比

较高且税负差别大;征收方法具有灵活性;税负具有转嫁性。

【例题2】以下单元中属于消费税纳税人的有()。

A.出产发卖应税消费品(金银首饰除外)的单元

【答案】ABC

【例题3】以下行为应缴纳消费税的有()。

C.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)持续出产应税消费品后发

卖的

D.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)直接发卖的

【答案】ABC

【解析】选项AB属于视同发卖行为缴纳消费税;选项C在出厂环节计算缴纳消费税;选项D

直接发卖时不必再缴纳消费税。

【例题4】以下环节既征消费税又征增值税的有()。

A．卷烟的批发环节

B．金银首饰的出产和零售环节

C．扮装品的出产和零售环节

D．某商场发卖粮食白酒

【答案】A

【解析】金银首饰(含铂金首饰)的出产环节不征消费税，只是在零售环节征收消费税。扮装

品的出产环节征收消费税，零售环节不征收消费税。商场发卖粮食白酒不征收消费税。

【例题5】乙商场零售金银首饰取得含税发卖额10.53万元，此中包罗以旧换新首饰的含税

发卖额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收

取的含税金额为2.34万元。

计算：乙商场零售金银首饰应缴纳的消费税、增值税(不考虑进项税)。

【答案】

应纳消费税=(10.53-5.85)1.17÷×5%+2.34÷1.17×5%=0.3(万元)

应纳增值税=(10.53-5.85)1.17÷×17%+2.34÷1.17×17%=1.02(万元)

【例题6】既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格不异卷烟的工业

企业(以下简称卷烟回购企业)，从联营企业购进后再直接发卖的卷烟，其不再征收消费税的

条件有()。

『正确答案』ABCD

【例题7】某酒厂出产的以下白酒，属于按粮食白酒税率征收消费税的有〔〕。

A.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒

B.用粮食、薯类等多种原料混合出产的白酒

C.用薯类为原料出产的白酒

D.用糠麸为原料出产的白酒

【答案】AB

【解析】粮食白酒、薯类白酒范围的划分原那么为:①以单一酒基为原料出产的白酒，按其

酒基属于粮食类和薯类别离确定，此题中C、D选项均为薯类白酒范围；②以混合酒基为原

料出产的白酒，从高适用税率，即适用粮食白酒的税率；③以不同种类的白酒勾兑的白酒，

从高适用税率，即适用粮食白酒的税率。

对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋〔啤酒坊〕操纵啤酒出产设备出产的啤酒，应当征收

消费税。

【例题8】以下说法正确的有()。

A.啤酒屋操纵啤酒出产设备出产的啤酒，应当征收消费税

B.戏剧、影视演员扮装用的上妆油、卸妆油，应当征收消费税

【答案】ACD

【解析】舞台、戏剧、影视演员扮装用的上妆油、卸妆油、油彩不属于消费税的征税范围。

【例题9】以下工程中，应征消费税的是()。

B.土杂商店出售的焰火、鞭炮

【答案】A

【解析】啤酒屋发卖的便宜扎啤应缴纳消费税;土杂商店出售的焰火、鞭炮在出产出厂环节

缴纳消费税，商业零售环节不缴纳;卡车不是消费税的征税范围;使用过的小轿车不交消费

税，只在某些情况下交增值税。

【例题10】以下说法不正确的选项是()。

【答案】B

【解析】应该征收消费税的游艇包罗动力艇。

【例题11】以下外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是()。

【答案】D

【解析】轮胎不克不及垮税目进行消费税抵扣;酒类、溶剂油都不属于消费税持续加工的扣

税工程;只有选项D符合消费税扣税规定。

【例题12】以下征收消费税的车辆是()。

【答案】A

【解析】征收消费税的汽车包罗小轿车、越野车、小客车。电动汽车、沙滩车、大客车都

不是消费税的征收范围。

【例题13】以下应税消费品中，适用单必然额税率的有()。

【答案】C

【解析】选项A采用复合计税;选项B采用比例税率;选项D有两档定额税率;黄酒采用单必

然额税率。

【例题14】以下情况应征消费税的有()。

【答案】B

【解析】药膏不属于消费税的征收