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抖音直播打赏个人所得税征管案例分析综述

目录

TOC\o1-3\h\u4072抖音直播打赏个人所得税征管案例分析综述 1

187141.1抖音直播打赏介绍 1

24171.2抖音直播打赏个人所得税收入征管现状 1

281841.3抖音直播打赏个人所得税征收征管问题 3

1.1抖音直播打赏介绍

抖音是除了淘宝之外第二大直播平台，平台以直播打赏为主，根据《2021中国视频电商研究报告》显示，2020年中国直播打赏市场规模达1826亿元，抖音直播打赏市场份额占比23%，在国内直播平台打赏收入排行榜中位列第一详见《2021中国视频电商研究报告》，

详见《2021中国视频电商研究报告》，/news/116362240.html

打赏是直播观众给予自己喜欢的主播不同额度的、具有金钱性质的奖励，用户打赏完主播后，主播账户就能收到相应的虚拟货币，这个虚拟币不是抖币，而是音浪，因为抖音主播在直播平台的所有收入都会被系统折算成音浪保存在主播账号中，折算比例是1抖币对应1音浪。抖币和音浪都是抖音直播平台设置的官方虚拟货币，叫法因使用主体不同而异：对于用户而言，人民币兑换的是抖币；对于主播而言，收到的虚拟礼物价值用音浪计算，后期可以对账号中的音浪进行一定规则的提现。主播音浪提现的兑换比例是10:1，即10音浪可以兑换1元人民币。

1.2抖音直播打赏个人所得税收入征管现状

直播打赏是抖音网红直播最主要的盈利方式，粉丝千万级别的网红可能一晚上盈利上百万，如2021年6月16日，抖音网红主播孙一宁在抖音直播平台上进行了一场直播，未带货未进行才艺表演，在开播的短短2.5小时内，直播间观看人次就已高达1756万次，主播当即收获698.3万音浪打赏，折合人民币约70万。像孙一宁这样的网红主播，抖音直播平台上入驻了许多，他们在直播带货、直播才艺表演、直播与粉丝闲聊、直播与其他主播连麦PK等过程中会收到来自观众成千上万、百万甚至千万的打赏收入。根据有关打赏数据统计，抖音主播惠子ssica一年的打赏净收就有30.9亿音浪，折合人民币3.09亿元。

目前抖音直播的巨量打赏，除了前文提到的主播可以部分提现外，其余的部分会流向直播平台、经纪公司，他们会按照约定的比例进行分成提现。抖音直播打赏获利方主要包括抖音主播、抖音直播平台和经纪公司，收入所得具体应该怎么纳税，需要按照三者间不同的法律关系进行分析。

（1）抖音主播是独立主播

独立主播即没有和直播平台、经纪公司签订劳动合同，独立自主的个体，直播平台只是主播工作的一个场所。在这种情况下，抖音主播分为自然人独立主播和拥有个人工作室的独立主播。

第一种情况：抖音主播是自然人独立主播。主播收到的打赏所得在与平台分成之后，按照综合所得中的劳务报酬税目预缴个人所得税，抖音平台履行预扣预缴个人所得税义务。同时抖音直播平台的分成收入缴纳个人所得税。

比如，主播开一场直播，用户一共打赏100万抖币，主播账号里就呈现100万音浪打赏收入，折合人民币就是10万元。抖音直播平台和主播分成比例1:1，则平台抽走10万的50%即5万元，剩下的归属于主播所有。主播就5万元按照综合所得中的劳务报酬预缴个人所得税，平台应该履行预扣预缴义务，同时也要就自己分成的5万元缴纳个人所得税。

第二种情况：抖音主播是拥有个人工作室的独立主播。主播以个人工作室的身份对外直播，那主播收到的打赏所得在与平台分成之后，按照经营个人所得税目缴纳个人所得税。

（2）抖音主播是签约主播

第一种情况：签约主播和平台或者经纪公司签订的是劳动合同，双方属于雇佣与被雇佣的关系，各自的权利义务按照劳动法的规定来履行。主播分成后的打赏收入按照综合所得里的工资薪金税目预扣预缴个人所得税，平台或者工会履行预扣预缴义务。而平台或者经纪公司的打赏分成收入根据自身法律形式不同缴纳个人所得税或者个人所得税，比如直播平台是具有法人资格的企业，就要缴纳个人所得税；如果经纪公司是以个人独资企业、个人合伙企业或者个体工商户的形式存在，就需要按照经营所得缴纳个人所得税。

第二种情况：签约主播与平台或经纪公司之间签订劳务合同。分成之后归主播打赏所得，主播应根据综合所得中劳务报酬税目的不同，提前缴纳个人所得税，平台或工会尽到预扣预缴义务；以及平台或经纪公司打赏分成收入，按其各自的法律形式，分别征收个人所得税或个人所得税。

1.3抖音直播打赏个人所得税征收征管问题

（1）打赏个人所得税目无明确规定

截至目前，税收法律法规还未对打赏所得的性质和适用税目做出明确的规定，导致税收征管工作存在困难，产生税收流失风险。直播打赏所得作为一种新型的盈利来源，在实际税收征管中，抖音主播可以按照工资薪金所得、劳务报酬所得或者经营个人所得税目缴纳个人所得税，有些情况也可以