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基于5M1E分析法和SAD模型的审计风险管控研究.pdf

经济师》2024年第10期审计工作

摘要：5M1E分析法是从人员、机

器、材料、方法、测量、环境六个方面分

析造成产品质量波动原因的一种传统基于5M1E分析法和SAD模型的审计风险管控研究

生产产品工序质量控制方法。文章在分

析新时代内部审计面临的主要矛盾的

基础上，将内部审计工作视为一个产品

加工过程，借助5M1E方法识别六项审●杨芳魏强

计风险，包括审计人员风险、审计标准

风险、审计证据风险、审计方法风险、审标准或审计程序”“料—审计证据”熟悉或应用不当，可能导致获得的审计

计结论风险、审计环境风险，并运用“法—审计方法”“环—审计环境”“测—证据不足以支撑审计结论，影响内部审

SAD模型评估分析影响审计工作的两审计结论”。运用5M1E分析法将审计计项目质量。审计方法创新风险：由于

项主要风险因子包括审计人员素质风风险分解为审计人员风险、审计标准风审计方法单一或传统审计方法不突破，

险、审计问题整改风险，并制定相应的险、审计证据风险、审计方法风险、审计不适应现代新型审计业务，可能导致审

风险应对措施，以期降低审计风险，提环境风险、审计结论风险，再逐层依次计项目不能有效开展，影响内部审计项

高内部审计工作质量,使内部审计可以细分风险。目质量。

充分发挥其监督企业经营活动、提高企（二）影响内部审计风险因子分解5.审计结论风险。审计评价风险：由

业管水平的作用。根据上述基于5M1E分析法的内于审计评价单一笼统、片面或用词不准

关键词：5M1E分析方法SAD模部审计风险，将影响内部审计风险因子确等，可能影响审计决定或结论，导致

型内部审计风险因子风险管控进行逐项分解：审计评价的不客观。审计问题揭示风

中图分类号：F2391.审计人员风险。审计人员素质风险：由于审计问题揭示不当或问题与风

文献标识码：A险：由于内部审计人员职业胜任能力不险界限混淆，可能导致揭示的审计问题

文章编号：1004-4914（2024）10-079-03足，可能影响信息获取和深层次问题的无法整改或整改不到位，影响审计质

挖掘，导致内部审计项目质量。审计人量。审计建议风险：由于提出的审计建

随着企业外部环境的变化和经营才储备风险：由于审计人员年龄结构、知议不专业或过于笼统，可能导致被审计

活动的发展使得经济业务日趋复杂，企识结构不合，造成后备人才断层，或审单位整改效果不佳或不能有效支撑公

业面临的风险加大，作为承担运行监控计人员专业知识欠缺，审计力量薄弱，导司经营决策，影响审计质量。

职能的审计部门也在适应这一变化，管致审计任务不能保质保量完成。6.审计环境风险。审计氛围风险：由

模式也在不断调整和完善。加之新时2.审计标准风险。审计项目立项风于被审计单位的不配合或企业未形成

代内部审计工作面临着三个主要矛盾，险：由于审计立项项目不能反映公司重良好的氛围，可能导致审计项目不能有

即繁重的审计工作任务与有限的审计点关注事项，可能导致审计结果不能有效开展，影响审计监督职责的发挥。审

资源条件之间的矛盾，复杂的职业执业效支撑公司经营决策，影响审计质量和计资源风险：由于审计资源薄弱或资源