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审计基础与实务习题（含参考答案）解析

一、单选题（共40题，每题1分，共40分）

1.会计师事务所无法消除损害独立性的因素的影响，应当（）

A、拒绝业务

B、不予理睬，继续照常承接业务

C、不予理睬，继续按照原计划进行审计

D、结束审计工作时出具无法表示意见的审计报告

正确答案：A

答案解析：如果会计师事务所无法消除损害独立性的因素的影响，承接业务可能会因独立性问题导致审计结果不被认可等不良后果，所以应当拒绝业务，而不是不理睬继续承接或审计，也不是简单出具无法表示意见审计报告，直接拒绝业务是更恰当的做法。

2.以下关于审计工作底稿的存在形式表述正确的是()

A、只能以纸质形式存在

B、只能以电子形式存在

C、工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在

D、只能以一种形式存在

正确答案：C

答案解析：审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。随着信息技术的发展，电子形式的工作底稿越来越普遍，同时也存在纸质及其他介质形式，多种形式可根据实际情况选择和使用，以满足审计工作的记录、保存和查阅等需求。

3.（）是指注册会计师以书面或口头记录方式，向被审计内部或外部的知情人员获取财务信息或非财务信息，并对答复进行评价的过程。

A、函证

B、询问

C、分析程序

D、观察

正确答案：B

答案解析：询问是指注册会计师以书面或口头记录方式，向被审计内部或外部的知情人员获取财务信息或非财务信息，并对答复进行评价的过程。函证是指注册会计师直接从第三方获取书面答复以作为审计证据的过程；分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价；观察是指注册会计师查看相关人员正在从事的活动或实施的程序。

4.进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的（）

A、范围

B、目的和类型

C、时间

D、目的

正确答案：B

答案解析：进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报；类型则有检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等。时间是进一步审计程序的时间安排，范围是进一步审计程序的数量等，均不符合进一步审计程序性质的定义。

5.（）是指审计人员直接用来收集审计证据的方法

A、审计模式

B、审计手段

C、审计技术方法

D、审计程序

正确答案：C

答案解析：审计技术方法是指审计人员直接用来收集审计证据的方法，它涵盖了多种具体手段，如检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等，通过这些方法来获取审计所需的证据，以支持审计结论和意见。

6.在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（）

A、审查12月31日的银行存款余额调节表

B、函证12月31日的银行存款余额

C、审查12月31日的银行对账单

D、审查12月份的支票存根

正确答案：D

答案解析：审查12月份的支票存根可以直接发现临近12月31日签发的支票是否有未入账的情况。银行存款余额调节表主要是核对企业和银行之间的账目差异；函证银行存款余额主要是验证银行存款余额的真实性；审查银行对账单主要是看银行记录与企业记录的一致性，这三个选项均不能直接证实临近12月31日签发的支票未入账，只有审查12月份的支票存根能最直接有效地实现该审计目标。

7.会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供（）

A、纳税申报

B、法律服务

C、IT系统服务

D、审计年报和代编财务报表

正确答案：D

答案解析：如果会计师事务所为同一家上市公司同时提供审计年报和代编财务报表，可能会因自我评价等因素影响独立性，损害审计的客观性和公正性，而纳税申报、法律服务、IT系统服务与审计年报和代编财务报表不存在这种冲突关系。

8.注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是()

A、出入库单

B、应收账款询证函回函

C、购货发票

D、销货发票

正确答案：B

答案解析：应收账款询证函回函是注册会计师直接从第三方获取的审计证据，且该证据未经被审计单位之手，相比购货发票、销货发票和出入库单，其独立性和可靠性更高。购货发票和销货发票是被审计单位内部流转的凭证，可能存在被篡改的风险；出入库单也是被审计单位自制的，可靠性相对较弱。

9.以下做法违反注册会计师职业道德规范的是（）

A、在审计过程中严格遵守保密原则

B、注册会计师与客户不独立时，应回避

C、由会计事务所统一接受委托

D、夸大宣传

正确答案：D

答案解析：夸大宣传违反了注册会计师职业道德规范中的良好职业行为原则，注册会计师不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验等，以误导客户或者社会公众。选项A遵