审计基础 (9)人力资源与工薪循环审计.pptx

人力资源与工薪循环审计第九章审计基础

01.人力资源与工薪循环的主要活动及控制02.应付职工薪酬审计

人力资源与工薪循环的主要活动及控制Part01

一、人力资源与工薪业务循环综述（一）人力资源与工薪业务的循环综述财会部门以工资结算汇总表为依据，按照工资的用途，编制工资分配汇总表，将应付工资总额、发生的职工福利费等短期薪酬，以及离职后福利、其他长期职工福利，分配记入当期损益或相关资产成本。5．工资分配主要涉及现金或银行存款支付记录、应付职工薪酬明细账和总账记录工资费用分配记录等。6．账务处理工资领取部门利用考勤系统或考勤卡，对员工工作时间及劳动成果的数量、质量进行考核。2．考勤及工时统计企业人力资源管理部门根据需要制订聘用职工的条件和聘用计划，录用符合条件的职工，签发人员调配单，向用工单位分配员工。1．员工聘用财会部门根据工资结算汇总表实发工资额，领取现金支票并据以到开户银行提取现金发放工资或通过开户银行转发工资。4．提现和支付工资管理部门根据人员调配单、考勤记录，依据工资管理制度计算应发放的工资总额、编制工资单；财会部门根据扣款通知单等编制工资结算汇总表计算实发工资。3．工资结算

一、人力资源与工薪业务循环综述（二）人力资源与工薪业务循环中的主要文工录用和调配单，考勤系统或考勤卡，工资标准和计件单价，产量和工时记录，生产统计表，扣款通知单，工资单，工资结算汇总表，工资费用分配表。记账凭证。工资业务处理过程中，根据原始凭证编制的，有关会计分录填制、复核、审核的记录。应付职工薪酬总账。总括反映工资支付与分配业务的账簿。应付职工薪酬明细账。详细记录工资支付与分配业务的账簿。

一、人力资源与工薪业务循环综述（三）人力资源与工薪业务循环中的内部控制1．职责分工人力资源管理、工资结算、工资领取、工资发放等职能分别由不同的部门，按照规定流程和手续共同完成，各部门和部门内部各有关岗位应有明确分工。2．信息传递过程控制（1）授权程序。（2）文件和记录的使用。（3）审核制度。3．实物控制一方面限制非授权人员接近待领工资，并设置保管设施，防止现金被盗；另一方面限制非授权人员接近薪酬业务会计资料，防止这些资料被篡改、伪造和销毁。

二、人力资源与工薪业务循环内部控制测评和审计目标（一）人力资源与工薪业务循环内部控制测评2．检查工资汇总环节抽查人员调配单，检査是否经人力资源管理部门主管签发、是否连续编号；抽查考勤单，检查有无工资发生部门主管签字等4．检查工资费用分配表抽查产量与工时记录，检查是否经编制人和生产部门主管签字、审核；检查生产统计报表送交前，是否经编制人和统计部门主管签字、审核等6．评价薪酬业务内部控制通过对薪酬业务循环的了解测试，从总体上评价其固有风险；评价控制风险，确定其可依赖程度，明确实质性审査的范围和重点。1．调查、了解并描述工薪业务内部控制通过阅读文件资料、观察和询问等方式，调查了解企业薪酬业务控制环境，调査控制程序、会计制度等设置情况，并将其以调查表、流程图或文字报告等形式描述出来，纳入审计工作底稿。3．检查工资支付环节抽查付款凭证，了解工资支付后，付款凭证上是否加盖“付讫”印鉴；检查待领工资明细表送交前，是否经工资发生部门主管审核等5．抽查账务处理抽查工资分配转账凭证是否连续编号、是否经财会部门主管审核；抽查记账凭证，查明有无编制人、审核人员的签字，观察稽核人员实施稽核业务过程等

二、人力资源与工薪业务循环内部控制测评和审计目标（二）审计目标1．证实薪酬业务的真实性和完整性5．证实账务处理和报表披露的正确性4．证实工资分配的正确性2．证实薪酬业务的合法性3．证实工资结算的完整性

应付职工薪酬审计Part02

一、应付职工薪酬审计的目标确定期末应付职工薪酬是否存在；确定期末应付职工薪酬是否是被审计单位应履行的支付义务；确定应付职工薪酬计提和支出依据是否合理、记录是否完整；确定应付职工薪酬期末余额是否正确；确定应付职工薪酬的披露是否恰当。应付职工薪酬审计的目标一般包括

二、应付职工薪酬的实质性程序（一）应付职工薪酬的实质分析程序（2）将本期职工薪酬费用总额与上期进行比较，要求被审计单位解释期增减变动原因，或取得公司管理当局关于员工薪酬水平的决议。（1）检查各月职工薪酬费用的发生额是否有异常波动，若有，则要求被审计单位予以解释。（3）了解被审计单位本期平均职工人数，计算人均薪酬水平，与上期或同行业水平进行比较。

二、应付职工薪酬的实质性程序（二）应付职工薪酬的其他实质性程序020301（1）检查本项目的核算内容是否包括工资、职工福利、社会保险金、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、解除职工劳动关系补偿、股份支付等明细项目。（2）检查职工薪酬的计提是否正确，分配方法前后是否一致，并