原创力文档按照《中华人民共和国审计法》的规定，审计机关应当根据政府审计项目计划的安排，在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。审计通知书应由审计机关的负责人签发，在发送被审计单位的同时，还应抄送被审计单位的上级主管部门和有关部门。五、编制审计项目实施方案审计项目实施方案：审计组实施审计项目的具体安排和内容，是保证审计工作取得预期效果的重要手段，也是审计机关检查、控制审计质量和审计工作进度的基本依据。审计项目实施方案的内容：编制依据，被审计单位的名称及基本情况，审计目标，审计范围，审计内容、重点和审计措施（审计应对措施），审计工作要求（审计进度安排、职责分工、审计组内部重要管理事项），预计的审计工作起讫日期，审计组组长、成员及其分工，编制的日期等。格式被审计单位名称审计方式审计项目名称编制人员编制依据编制日期被审计单位基本情况：审计目标、范围、内容和重点：审计方法和实施步骤：预定时间：审计组组长及成员：人员分工：部门负责人审批：主管领导审批：第三节审计项目的实施阶段审计项目的实施阶段：审计组进驻被审计单位，就地审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与被审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，并向有关单位和个人调查，以取得证明材料的过程。这一阶段是审计实施方案付诸实施的过程，也是审计目标实现的过程。审计实施阶段：进驻被审计单位了解被审计单位的基本情况测试内部控制和评价相关信息系统对被审计项目进行实质性测试一、进驻被审计单位召开审计启动工作会议，由被审计单位负责人、财会人员、相关负责人和审计人员参加，目的是取得被审计人员领导及其工作人员的配合。在进点会议上需要做好以下事情：1、审计组要明确审计的目的、范围、内容，审计的时间安排、人员分工，审计的工作纪律，彼此沟通的联系人员和方式等；2、被审单位要介绍有关情况，包括基本组织结构、规章制度、财务会计工作情况，审计通知书所要求的资料、自查材料的准备情况，拟出面配合审计工作的人员情况以及审计工作条件的初步安排等；3、被审单位与审计组要交接有关资料，包括被审单位的会计凭证、会计账簿、会计报表、有关文件及自查资料等，需特别强调的是必须办理交接手续。二、了解被审计单位的基本情况一）了解被审计单位基本情况的必要性1、了解的必要性：确定职业判断标准、判断可能存在的问题、判断问题的重要性、确定审计应对措施（内部控制测试，实质性测试）。2、确定判断标准（评判的尺度）：法律、法规、规章和其他规范性文件，国家有关方针和政策，会计准则和会计制度，国家和行业的技术标准，预算、计划和合同，被审计单位的管理制度和绩效目标，被审计单位的历史数据和历史业绩，公认的业务惯例或者良好实务，专业机构或者专家的意见，其他标准。适当标准的条件:客观性、适用性、相关性、公认性3、判断存在的问题下列情形属于可能存在的重要问题：涉嫌犯罪的问题，法律法规和政策禁止的问题，故意行为所产生的问题，可能存在的问题涉及的数量或者金额较大，涉及政策、体制或者机制的严重缺陷，信息系统设计存在缺陷，政府行政首长和相关领导机关及公众关注的重要问题，其他特别关注的问题。二）了解的内容1、了解被审计单位及其环境2、了解被审计单位相关内部控制及其执行情况3、了解被审计单位信息系统控制情况三）了解的程序1、询问2、检查书面资料3、观察4、穿行测试(追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程)5、分析性复核审计人员对被审计单位基本情况的了解应贯穿于审计工作过程的始终。三、测试内部控制和评价相关信息系统一）评估内部控制的可信赖程度，决定是否需要测试内部控制的有效性。在下列情况下，必须测试内部控制的有效性：某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生；仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。在下列情况下，可以直接进行实质性测试：审计人员决定不依赖某项内部控制的，可以对审计事项直接进行实质性审查；被审计单位规模较小、业务比较简单的，审计人员可以对审计事项直接进行实质性审查二）检测控制运行的有效性测试控制运行的有效性，主要是测试内部控制在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行，测试的程序与了解内部控制的程序基本相同(不包括分析性程序）。三）财务数据高度依赖于自动化信息系统财务数据高度依赖于自动化信息系统应关注相关控制的有效性和安全性。下列情况下必须检查相关信息系统的有效性、安全性：仅审计电子数据不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据；电子数据中频繁出现某类差异。
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