原创力文档- 1、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
摘要
本文基于2015年四川省的社会经济数据，通过建立个税递延型商业养老
保险替代率模型以及税式支出模型，定量分析在社会工资平均增长率、商业保
险投资收益率等不同的参数假设下，个税递延型商业养老保险的个人收益和财
政成本的影响。根据模型测算的结果，四川省商业养老保险替代率大体维持在
2%与5%之间，远远小于我们对于替代率10%的期望，而缴费不足、投资收益率
比较低是导致低替代率的主要原因；政府的财政成本与投保年限、平均工资成
正比，而与尾端税率成反比，即尾端税率越大，政府财政成本越高；若实施2400
元/每年的限额扣除的政策，那么四川省政府当年的递延税额为160.71亿元～
482.12亿元，所占比例不足2015年财政收入现值的1%，说明了我国当前的税
延优惠标准对当地政府的财政影响很微弱；在四川省符合条件的参保人员中，
从30岁开始投保，到60岁退休，期间30年所产生的税式支出的现值为321.41
亿元，财政支出现值仅占个税收入现值的0.198%，占财政收入现值的0.011%，
比例都不到1%，这说明四川省有足够的财政实力支撑税延型商业养老保险税收
优惠政策的开展。
最后文章根据测算结果，提出了调高税延型商业养老保险税收优惠额度、
针对不同收入的群体以及东中西三个不同的经济发展水平的经济带制定有差
别的优惠幅度政策、对各个保险公司进行严格的监管，设定一定的信用评级
制度等政策建议。
关键词：个税递延；商业养老保险；财政成本；税式支出模型；替代率模型
Abstract
BasedonthesocialandeconomicdataofSichuanProvincein2015,this
paperquantitativelyanalyzestheeffectofchinesegovernmentfiscalcostsand
incomequantificationofthetaxdeferredpensioninsurancebyestablishingatax
expendituremodelandsubstituteratemodelunderdifferentparameterhypothesis，
suchastheaveragegrowthrateofwagesandtheinvestmentyield.Accordingto
theresultsofthemodelcalculation,thesubstituterateofthetaxdeferredpension
insuranceinSichuanProvinceisgenerallybetween2%and5%,whichisfarless
thantheexpectationof10%ofthesubstituterate.Themainreasonisthe
insufficientpaymentandthelowreturnoninvestment；Thegovernmentsfinancial
costsisproportionaltoinsurancetimeandaveragewage；Ifthepolicyof2400
yuaneveryyearlimitdeferredtaxincentivesisimplemented，thefirstyearofthe
Sichuanprovincialgovernmenttaxwillbe16.071to482.12billionyuan,the
proportionofwhichislessthan1%ofthepresentvalueoffiscalrevenue,thatisto
say,thereisverylittleimpactonthelocalfiscalpolicy；InSichuanProvince,the
文档评论（0）