税务师历年真题与答案汇总2024.docxVIP

税务师历年练习题与答案汇总2024

1.单项选择题

题目：某企业为增值税一般纳税人，2023年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税税额6.5万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.6.5

B.13

C.19.5

D.26

答案：A

解析：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），进项税额为6.5万元，所以当月应缴纳的增值税=13-6.5=6.5（万元）。

2.多项选择题

题目：下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。

A.将自产的货物用于集体福利

B.将购进的货物用于个人消费

C.将自产的货物无偿赠送他人

D.将购进的货物作为投资提供给其他单位

答案：ACD

解析：选项B，将购进的货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为；选项A、C、D均属于增值税视同销售行为。

3.计算题

某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2023年5月销售自行开发的房地产项目，取得含税销售收入5500万元，该项目对应的土地价款为2000万元，房地产开发成本为1500万元，利息支出为100万元（能提供金融机构证明且能按项目分摊），该公司所在地政府规定的房地产开发费用扣除比例为5%。计算该公司当月应缴纳的土地增值税。

答案：

-第一步，确定收入：不含税收入=5500÷（1+9%）≈5045.87（万元）

-第二步，计算扣除项目金额：

-取得土地使用权所支付的金额=2000万元

-房地产开发成本=1500万元

-房地产开发费用=100+（2000+1500）×5%=100+175=275（万元）

-与转让房地产有关的税金：假设只考虑增值税及附加，增值税=（5500-2000）÷（1+9%）×9%≈289.08（万元），城建税及教育费附加=289.08×（7%+3%）=28.91（万元）

-加计扣除=（2000+1500）×20%=700（万元）

-扣除项目金额合计=2000+1500+275+28.91+700=4503.91（万元）

-第三步，计算增值额：增值额=5045.87-4503.91=541.96（万元）

-第四步，计算增值率：增值率=541.96÷4503.91×100%≈12.03%

-第五步，确定税率和速算扣除系数：增值率未超过50%，税率为30%，速算扣除系数为0。

-第六步，计算土地增值税税额：土地增值税税额=541.96×30%=162.59（万元）

2022年练习题

1.单项选择题

题目：下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。

A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天

B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的次月

D.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的次月

答案：A

解析：选项B，采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；选项C，采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；选项D，委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。

2.多项选择题

题目：下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。

A.原油

B.天然气

C.煤炭

D.人造石油

答案：ABC

解析：人造石油不属于资源税的征税范围，原油、天然气、煤炭均属于资源税征税范围。

《税法（二）》历年练习题与答案

2023年练习题

1.单项选择题

题目：某企业2023年度实现利润总额100万元，其中符合条件的技术转让所得为30万元。已知该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.17.5

B.20

C.22.5

D.25

答案：A

解析：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。本题中技术转让所得30万元免征企业所得税。应纳税所得额=100-30=70（万元），应缴纳的企业所得税=70×25%=17.5（万元）。

2.多项选择题

题目：下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。

A.子女教育

B.继续教育

C.大病医疗

D.住房租金

答案：ABCD

解析：个人所得税专项附