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增值税发票管理规定

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CONTENTS

目录

01

基本管理规定

02

发票开具流程规范

03

发票使用与保管要求

04

风险防控机制

05

信息化管理要求

06

监督检查与责任追究

01

基本管理规定

定义与分类标准

增值税发票

是指在购销商品、提供劳务或发生其他经营活动中，开具和收取的收付款项凭证。

01

分类

增值税专用发票和普通发票。前者是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用；后者是由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用的。

02

《中华人民共和国增值税暂行条例》

《中华人民共和国发票管理办法》

《中华人民共和国税收征收管理法》

政策法规依据

管理职责划分

负责增值税发票的印制、领购、开具、取得、保管和缴销等管理工作。

国家税务总局

负责地方税收发票的印制、领购、开具、取得、保管和缴销等管理工作，同时对增值税专用发票进行协查管理。

地方税务局

02

发票开具流程规范

领用与登记程序

领购资格

领购数量

领购方式

登记管理

具有合法经营资质和税务登记证的单位和个人才能领购发票。

根据经营需要和税务部门核定的数量领购发票。

可通过税务部门网上领购或到指定地点领购。

建立发票领、用、存登记簿，详细记录发票的领购、使用、结存情况。

开具内容与格式要求

开具内容

禁止行为

开具要求

格式规范

发票应载明开票单位、开票日期、购货单位、商品名称、规格型号、数量、单价、金额等要素。

开具发票应按照规定的时间、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

不得虚开、代开、跳号、拆本、伪造、变造发票等违法违规行为。

字迹清晰，不得压线、错格，确保票面整洁美观。

作废处理

红冲操作

发现发票填开错误或开票信息有误时，应立即作废并重新开具，同时在作废发票上加盖“作废”戳记。

对于已开具的发票，如发生销货退回、应税服务中止等情况，需开具红字发票进行冲减，并需经税务机关审批。

作废与红冲操作规则

红字发票管理

红字发票需单独存放，以备税务机关查验。

数据处理

作废和红冲的发票数据应在税控系统中同步处理，确保数据真实准确。

03

发票使用与保管要求

使用范围限制

合法开票

发票必须用于合法经营活动，不得用于非法、虚假或超出经营范围的交易。

01

准确开票

发票内容必须真实、准确反映交易内容，包括商品名称、规格、数量、金额等。

02

专票专用

增值税专用发票应按照税务部门的规定，专票专用，不得混用或代开。

03

台账登记标准

发票的领购、开具、使用、结存等情况需详细登记台账，确保数据完整。

登记完整

台账登记信息必须准确无误，与发票实际使用情况一致。

准确无误

定期将台账与发票实物进行核对，确保账实相符。

定期核对

存档期限与销毁流程

发票应按税务部门规定的期限进行存档，以备查验。

存档期限

过期或无效的发票需按照税务部门的规定进行销毁，销毁过程需记录并由专人监督。

销毁流程

01

02

04

风险防控机制

常见违规行为识别

虚开增值税发票

为他人或自己虚开增值税发票，造成税款损失。

02

04

03

01

非法购买增值税发票

从非法渠道购买增值税发票，用于逃税或虚报成本。

伪造增值税发票

通过伪造、变造等手段制作假增值税发票。

未按规定使用增值税发票

如借用、代开、转让等行为，导致税款流失。

对收到的发票进行仔细审查，包括票面信息、开票单位等。

严格审查发票

对提供虚假发票的供应商进行记录和限制，避免再次合作。

建立供应商黑名单制度

01

02

03

04

提高员工对虚假发票的识别能力，增强法律意识。

加强员工培训

推广电子发票，降低纸质发票的使用率，提高发票管理效率。

使用电子发票系统

虚假发票防范措施

异常数据预警处理

设定预警指标

实时监控数据

异常情况处理

数据备份与分析

根据企业实际情况，设定发票金额、开票频率等预警指标。

通过税务系统或企业内部系统实时监控发票数据，发现异常情况及时采取措施。

对异常数据进行核查，确认是否存在违规行为，及时进行处理和纠正。

定期对发票数据进行备份和分析，为风险防控提供数据支持。

05

信息化管理要求

电子发票应用规范

电子发票开具

电子发票查询

电子发票存储

在销售商品、提供服务以及从事其他经营活动时，应按照规定开具电子发票，并确保其真实性、合法性、有效性。

电子发票的存储应符合相关规定，采用可靠的存储设备和技术，确保电子发票的安全、完整、可读。

应提供便捷、可靠的电子发票查询服务，方便消费者查询、验证电子发票信息。

系统对接数据标准

数据接口规范

制定统一的数据接口规范，确保各系统之间的数据交换和信息共享能够顺利进行。

01

数据传输安全

加强数据传输过程中的安全控制，防止数据被非法获取、篡改或损毁。

02

数据质量监控

对各系统传输的数据进行实时监控