二节以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产基全14zkkj zzfjc.pdfVIP

第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理

【教材例2-1】20×7年5月13日,甲公司支付价款1060000元从二级市场购入乙公司

发行的股票100000股,每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元）,另

支付交易费用1000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司

股权后对其无重大影响。

甲公司其他相关资料如下：

（1）5月23日，收到乙公司发放的现金股利；

（2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元；

（3）8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。

假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下：

（1）5月13日，购入乙公司股票：

借：交易性金融资产——成本1000000

应收股利60000

投资收益1000

贷：银行存款1061000

（2）5月23日，收到乙公司发放的现金股利：

借：银行存款60000

贷：应收股利60000

（3）6月30日，确认股票价格变动：

借：交易性金融资产——公允价值变动300000

贷：公允价值变动损益300000

（4）8月15日，乙公司股票全部售出：

借：银行存款1500000

公允价值变动损益300000

贷：交易性金融资产——成本1000000

——公允价值变动300000

投资收益500000

【例题•单选题】甲公司20×7年l0月10日自证券市场购入乙公司发行的股票l00万股，

共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金

股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7年12月

2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司20×7年利润表中因该交

易性金融资产应确认的投资收益为（）。（2007年）

A.100万元

B.116万元

C.120万元

D.132万元

【答案】B

【解析】应确认的投资收益=960-（860-4-100×0.16）-4=116（万元）。

【例题•单选题】甲公司2013年12月20日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，

共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金

融资产核算。2013年12月31日，每股收盘价为9元。2014年3月10日收到被投资单位宣

告发放的现金股利每股1元，2014年3月20日，甲公司出售该项交易性金融资产，收到

价款950万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（3）题。

（1）甲公司2013年12月20日取得该交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A.860

B.856

C.900

D.864

【答案】B

【解析】2013年12月20日取得交易性金融资产的入账价值=860-4=856（万