财务管理(预算编制).pptxVIP

预算编制;一、业务预算的编制;年末应收账款为多少？36000×40%=14400;生产预算是在销售预算的根底上编制的，其主要内容有销售量、生产量、期初和期末存货量。

该预算只有实物量指标，没有价值量指标。无法直接为现金预算提供资料。;【例】M公司编制的今年分季度生产预算。

假设期末存量按下期销售数量的10%确定，年初产成品存货10件，年末存货20件。;〔三〕直接材料预算;【例】M公司编制的今年分季度直接材料预算。

假设材料采购金额〔货款〕的50%在本季度内付清，50%在下季度付清，期末存量按下期生产需用量的20%确定。年初存量为300千克，年末存量为400千克。;年末应付账款=？9280×50%=4640;〔四〕直接人工预算;【例】M公司编制的今年分季度直接人工预算;〔五〕制造费用预算;【例】M公司编制的今年分季度制造费用预算。;为了便于以后编制产品本钱预算，需要计算小时费用率，其公式为：

变动制造费用分配率=年度变动制造费用总额/年度人工总工时

=3200/6400=0.5〔元/小时〕

固定制造费用分配率=9600/6400=1.5〔元/小时〕;〔六〕产品本钱预算;【例】M公司编制的今年产品本钱预算。;〔七〕销售及管理费用预算;【例】M公司编制的今年销售费用预算和管理费用预算。假定全年的销售与管理费用均匀支付。;二、专门决策预算的编制;【例】M公司编制的今年专门决策预算。;三、财务预算的编制;现金预算的结构;【例】M公司编制的今年分季度现金流量预算。

;1季度：-41800+30000+W-W×2.5%-4500=3000，W=19794.88

2季度：8060-500-4500不需借款，也不还款。

3季度：还款=14840-500-4500-3000=6840，还款6800

4季度：－71810+60000＋W－W×2.5%－330-6300＝3000，W＝21989.74;预计利润表用来综合反映企业在方案期的预计经营成果，是企业最主要的财务预算表之一。通过编制预计利润表，可以了解企业预期的盈利水平。如果预算利润与最初编制方针中的目标利润有较大的不一致，就需要调整部门预算，设法到达目标，或者经企业领导同意后修改目标利润。编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。;【例】M公司编制的今年预计利润表。;预计资产负债表用来反映企业在方案期末预计的财务状况。编制预计资产负债表的目的，在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。如果通过预计资产负债表的分析，发现某些财务比率不佳，必要时可修改有关预算，以改善财务状况。预计资产负债表的编制需以方案期开始日的资产负债表为根底，结合方案期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。;【例】M公司编制的今年的预计资产负债表。;【总结】;【总结】

〔1〕在生产领域的相关预算中，综合性最强的是单位生产本钱预算〔以生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算为根底〕。

〔2〕财务预算相对于业务预算、专门决策预算而言，综合性最强。

〔3〕在财务预算中，综合性最强的是预计资产负债表。进一步来讲，在全面预算体系中，预计资产负债表综合性也是最强的。