电子商务会计（第三版）课件：电子商务企业商品流通税金的账务处理.pptx

电子商务企业商品

流通税金的账务处理;一、税金的概念及种类;二、税金的账户设置;2.?“税金及附加”账户

“税金及附加”是损益类账户，反映企业销售商品应负担的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、土地使用税、车船税、印花税等相关税费。该账户的借方登记应缴纳的各种税金及附加，贷方登记期末结转至“本年利润”账户的金额，结转后该账户无余额。

;三、增值税的账务处;我国现行增值税条例规定，将纳税人按其经营规模的大小及会计核算健全与否分为一般纳税人和小规模纳税人，并对其采取不同的登记管理办法。;电子商务企业一般纳税人是指从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以上且会计核算健全，经税务机关审核认定为增值税一般纳税人的企业或个人。

电子商务企业小规模纳税人是指年应税销售额在80万元以下（含），会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的从事货物批发或零售的纳税人。;三、增值税的账务处;三、增值税的账务处;三、增值税的账务处;借：应收账款／银行存款

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

主营业务收入／其他业务收入

同时结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

;4.1“销项税额”的账务处理

4.1.2将自产、委托加工货物用于非应税项目，应视同销售货物计算应交增值税：

借：在建工程（计税价格是成本价或确认价）

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

库存商品／委托加工物资;4.增值税的账务处理方法

4.2“进项税额”的账务处理

4.2.1国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税专用发票上注明的增值税额：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

商品采购／原材料／销售费用／管理费用

贷：应付账款／银行存款;需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税专用发票，则不能计算扣除进项税额；如果购进货物取得增值税专用发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中。

;4.2“进项税额”的账务处理

4.2.2接受投资转入货物。应按照增值税专用发票上注明的增值税额：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

库存商品

贷：实收资本

;4.2“进项税额”的账务处理

4.2.3接受捐赠转入的货物。应按照增值税专用发票上注明的增值税额：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

库存商品

贷：营业外收入;4.增值税的账务处理方法

4.3“已交税费”的账务处理

企业预（上）缴增值税时：

借：应交税费——应交增值税（已交税费）

贷：银行存款等

收到退回多交的增值税时，作冲销的会计处理。

注：这适用于代开预征等当月税款当月缴纳的情况，不适用于当月计算、次月入库的正常计算纳税的账务。

;4.增值税的账务处理方法

4.4“视同销售”的账务处理

企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等，应视同销售货物计算应交增值税：

借：在建工程／应付职工薪酬

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（销项税额）;4.增值税的账务处理方法

4.5“进项税额转出”的账务处理

企业购进的货物用于免税项目、非应税项目、集体福利或个人消费等，应作进项税额转出处理：

借：待处理财产损溢（非正常损失）

在建工程（不动产类非应税项目）

应付职工薪酬（集体福利或个人消费）

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额转出）;需要特别注意的是，购入免税农产品（农业生产者自产）的账务处理：

进项税额=购买价×9%

验收入库商品的成本=购买价-进项税额

账务处理如下：

借：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款（或库存现金）

;4.增值税的账务处理方法

4.6小型微利企业（月销售额不超过3万元）免征增值税的账务处理

1）开出增值税普通发票（含税收入）：

借：银行存款（应收账款）

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（减免税额）

2）结转减免税额：

借：应交税费——应交增值税（减免税额）

贷：其他业务收入（或补贴收入）——免税收入;例某电子商务企业（小规模纳税人）2020年6月含税销售额为25750元，全部为现金收入。则其本月不含税销售额为25000元，小于30000元，符合小型微利企业的减免政策。

不含税销售额=含税销售额÷（1+3%）=25750÷（1+3%）=25000（元）

减免增值税税额=不含税销售额