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2025年注册会计师考试《会计》分录专项模拟试题汇编与解析

单项选择题分录相关

1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月1日购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，另发生运输费2万元，增值税税额为0.18万元，款项均以银行存款支付。

-分录编制：

借：固定资产102（100+2）

应交税费——应交增值税（进项税额）13.18（13+0.18）

贷：银行存款115.18

-解析：企业购入不需要安装的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费（不包括可以抵扣的增值税进项税额）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费等，作为固定资产的取得成本。本题中设备价款100万元和运输费2万元计入固定资产成本，增值税作为进项税额可以抵扣。

2.乙公司于2025年1月1日从证券市场购入丙公司于2024年1月1日发行的债券，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2029年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。乙公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1010.35万元，另支付相关费用20万元。乙公司购入后将其划分为以摊余成本计量的金融资产。购入债券的实际利率为6%。

-2025年1月1日购入债券时：

借：债权投资——成本1000

应收利息50（1000×5%）

债权投资——利息调整30.35（1010.35+20-1000-50）

贷：银行存款1030.35

-2025年1月5日收到利息时：

借：银行存款50

贷：应收利息50

-解析：企业取得以摊余成本计量的金融资产时，应按债券的面值，借记“债权投资——成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“债权投资——利息调整”科目。收到已到付息期但尚未领取的利息时，冲减应收利息。

多项选择题分录相关

1.下列关于无形资产相关业务的分录处理，正确的有（）。

A.2025年4月1日，甲公司自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出10万元，以银行存款支付。

借：研发支出——费用化支出10

贷：银行存款10

B.2025年5月1日，上述非专利技术进入开发阶段，发生符合资本化条件的支出20万元，以银行存款支付。

借：研发支出——资本化支出20

贷：银行存款20

C.2025年6月30日，上述非专利技术达到预定用途，将研发支出进行结转。

借：无形资产20

管理费用10

贷：研发支出——资本化支出20

研发支出——费用化支出10

D.2025年7月1日，甲公司对上述无形资产进行摊销，每月摊销额为1万元。

借：管理费用1

贷：累计摊销1

-解析：企业自行研发无形资产，研究阶段的支出全部费用化，计入“研发支出——费用化支出”科目；开发阶段符合资本化条件的支出计入“研发支出——资本化支出”科目，不符合资本化条件的支出费用化。达到预定用途时，将“研发支出——资本化支出”转入“无形资产”科目，“研发支出——费用化支出”转入“管理费用”科目。无形资产摊销时，一般计入当期损益，本题中计入管理费用。

2.甲公司2025年发生以下与投资性房地产有关的业务，分录处理正确的有（）。

A.2025年3月1日，甲公司将一项自用的办公楼转换为采用成本模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原价为2000万元，已计提折旧500万元，已计提减值准备200万元。

借：投资性房地产2000

累计折旧500

固定资产减值准备200

贷：固定资产2000

投资性房地产累计折旧500

投资性房地产减值准备200

B.2025年4月1日，甲公司对上述投资性房地产进行维修，发生维修费用10万元，以银行存款支付。

借：其他业务成本10

贷：银行存款10

C.2025年5月1日，甲公司将上述投资性房地产出租，每月租金收入为20万元，存入银行。

借：银行存款20

贷：其他业务收入20

D.2025年6月30日，甲公司对上述投资性房地产计提折旧，每月折旧额为10万元。

借：其他业务成本10

贷：投资性房地产累计折旧10

-解析：自用房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项建筑物或土地使用权在转换日的原价、累计折旧、