财经法规及职业道德之税务管理.pptxVIP

2025/7/231※依据一：《税收征收管理法》1992年9月七届27次通过，1993年1月起实施；

1995年、2001年两次修改※依据二：《刑法》第三章税务征收管理法律制度

第一节税务管理2025/7/232第1节学习思路（税务管理的三大问题）：01税务登记[请联系第2章的银行结算账户的开立、变更和撤销]02发票管理[三种发票：增值税专用发票、普通发票、专业发票]03纳税申报[3种方式]04

开业登记的对象领取营业执照从事生产、经营的纳税人企业企业在外地设立的分支机构、场所个体工商户从事生产经营的事业单位税务登记管理开业登记

其他纳税人（注意不须登记的几种情况）不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除①临时取得应税收入或发生应税行为以及②只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。

开业登记的时间和地点(1)从事生产、经营的纳税人,应当自领取营业执照之日起三十日内,向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。(2)除上述以外的其他纳税人,除国家机关和个人外,应当自负有纳税义务发生之日起三十日内,持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。

补充：应比照开业登记办理的情况：扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记；跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30内，向所在地税务机关办理注册税务登记；从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，向营业地税务机关报验登记。

指纳税人在同一县（市）实际经营或提供劳动之日起，在连续12个月内累计超过180天。注意：从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。开业登记的内容

开业登记程序2025/7/238税务机关收到登记表，三十日内审核完毕，核发税务登记证件(包括正本及副本)，情况包括：01税务登记证：一般情况、常规02临时税务登记证：临时营业执照或无执照03注册税务登记证：异地非独立核算04涉外税务登记证：三资企业、外国企业、外商企业的分支机构05只登记不发证：没有纳税义务，且不需票据的社会团体。06

02【区别二】税务登记VS临时税务登记异地临时经营：在经营开始前应进行“外出经营报验”(后详)；额外的，在同一地区，连续12个月内，累计超过180天，期满日，还应进行“临时税务登记”03【区别三】临时税务登记VS报验登记都是针对外出经营，前者经营时间超过180天【区别一】税务登记VS注册税务登记税务登记：常规登记(一般情况下)

注册税务登记：简化登记，用于无独立营业执照的“异地非独立核算分支”等01

（二）变更登记2025/7/231001【注意】住所和经营地点的变更：如果仍属同一主管税务机关管辖范围，直接进行变更登记；主管税务机关变动的，应“先注销→再开业”适用范围02工商登记内容也变更：

工商先变更；工商变更日起30日内税务变更工商登记内容无变更：

实际变化之日起30日内作税务变更时间要求

（三）停业、复业登记2025/7/2311行为：停业登记---暂停(不是“终止”)前复业登记---恢复生产经营前适用情形主体：定期定额征收的纳税人(非所有纳税人)；到期未申请视为“已恢复营业”延长停业：停业期满内申请，【提示】不是等到复业时才申报纳税停业期间发生纳税义务：应及时申报纳税

（四）注销登记2025/7/2312注销税务登记的范围及时间要求适用范围纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移及改变原主管税务机关；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。

时间要求2025/7/2313纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销税务登记。不需工商注销：终止15日内纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。纳税人改变住所或经营场所：县区内—属于变更；县区外--属于注销。

2、办理流程：填写“注销税务登记申请审批表”发票管理

环节1税收征收

环节2登记管理

环节3稽查

环节4发票缴销5清缴税款6审核确认上两个环节完成7如需要，可实地稽查8办理注销税务登记9

自领取营业执照30日内，办理税务登记。税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记30日办理变更税务登记。

纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销税务登记。纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报