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数字经济与税收税源背离

———基于全国统一大市场的调节效应分析

陈昕邢刘枝

(山东科技大学经济管理学院ꎬ山东青岛２６６５９０)

摘要:立足于全国统一大市场ꎬ基于２０１２—２０２２年省级面板数据ꎬ实证分析数字经济发展水平对税收税源背离

的关系和影响机制ꎮ研究显示ꎬ数字经济加剧了税收税源背离ꎬ该结论在一系列稳健性检验后依然成立ꎻ调节效应

检验表明ꎬ在全国统一大市场下ꎬ数字经济造成税收税源背离的效应减弱ꎻ异质性分析显示ꎬ数字经济对税收税源背

离的影响在东、中、西部地区以及高市场化水平地区和低市场化水平地区存在显著差异ꎮ因此ꎬ我国应健全适应数字

经济发展水平的税制体系ꎬ完善全国统一的市场基础制度和跨区域税收分享机制ꎬ加快建立全国统一大市场ꎮ

关键词:数字经济ꎻ税收税源背离ꎻ全国统一大市场

０引言改革的重要任务之一ꎮ建设全国统一大市场是我国

税收税源背离是指各种原因导致税收在不同地构建新发展格局的基础支撑和内在要求ꎮ«关于加

区间转移ꎬ使得地区内税收收入与税源分布脱节ꎬ实快建设全国统一大市场的意见»中强调要加快建立

全国统一的市场制度规则ꎮ这有助于引导资源要素

践中往往表现为税收收入归属与税收收入来源的不

一致、税收收入归属与税负归宿的不一致ꎮ１９９４年合理配置ꎬ打破地区市场的分割和各种壁垒ꎬ促进区

域经济协调发展ꎮ本文研究了数字经济、全国统一

分税制未明确界定地方政府的财政关系ꎬ导致地区

间税收管辖权交叉重叠ꎬ且缺乏有效的协调机制ꎬ引大市场建设与税收税源背离之间的关系ꎬ丰富财税

[１]体制改革思路ꎬ为国家实现财税体制的结构优化ꎬ构

发税收与税源背离ꎮ数字经济的蓬勃发展给区

建财力协调、均衡发展的财税治理格局提供一定的

域税收增长带来机遇的同时也给税收体制变革带来

理论支撑和经验证据ꎮ

挑战ꎮ近年来ꎬ不少学者认为数字经济的快速发展

使得生产地和消费地之间的税源差距呈现出日益扩１理论分析与研究假设

大的趋势ꎮ数字经济时代新产业、新业态、新模式层１.１数字经济与税收税源背离

出不穷ꎬ极大地丰富了经济活动的形式和内容ꎬ提供数字经济的发展导致地方税源流失并加剧税收

了新的税收来源ꎬ但同时企业能够利用各种数字平税源背离ꎬ这主要体现在纳税主体和税收管辖权的

[２]

台的功能ꎬ设计出更加高效的避税策略ꎬ加大了难以确定上ꎮ在纳税主体方面ꎬ数字经济时代ꎬ生产

[３]

税务机关的征管难度ꎮ数字经济中高附加值核经营活动跨地域、跨行业、跨主体交易频繁ꎬ摆脱了

心产业的生产和服务日益向核心城市圈和中心城市地理区位限制ꎬ模糊了生产者与消费者之间的界限ꎬ

集中ꎬ这种“中心—外围”格局加剧了增值税税源在角色互换更加频繁ꎬ税收难以反映税源的真实状况ꎮ

[４]

区域间的分布差距ꎮ信息技术的发展推动了电加之交易方式、交易手段复杂ꎬ经营主体的收入来源

子商务跨地区消费的普遍化与常态化ꎬ导致商品消