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2025年税务考试-营改增知识考试历年参考题库含答案解析(5套)

2025年税务考试-营改增知识考试历年参考题库含答案解析(篇1)

【题干1】营改增后，原营业税中属于营业税应税行为的是（）

【选项】A.交通运输业；B.金融服务业；C.建筑服务业；D.生活服务业

【参考答案】C

【详细解析】建筑服务业在营改增前属于营业税应税项目，营改增后调整为增值税，但需注意选项中“建筑服务业”与“建筑业”的表述差异。其他选项中，交通运输业、金融服务业、生活服务业均属于增值税应税范围。

【题干2】下列项目中，营改增后适用简易计税方法的是（）

【选项】A.一般纳税人销售自产货物；B.小规模纳税人提供应税服务；C.一般纳税人跨地区提供建筑服务；D.原营业税纳税人转让土地使用权

【参考答案】B

【详细解析】根据财税〔2016〕36号文件，小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法，征收率为3%。选项D中，转让土地使用权在营改增后属于增值税应税行为，但一般纳税人适用一般计税方法，而小规模纳税人适用简易计税方法，需注意题干中未明确纳税人类型。

【题干3】纳税人发生应税行为适用免税规定的，相关进项税额不得抵扣的是（）

【选项】A.用于免税项目的进项税额；B.用于集体福利的进项税额；C.用于非正常损失的在产品进项税额；D.用于免税项目的固定资产进项税额

【参考答案】B

【详细解析】根据《增值税暂行条例》第八条，用于集体福利的进项税额不得抵扣，无论是否用于免税项目。其他选项中，用于免税项目的进项税额需转出，但并非直接不得抵扣；非正常损失的在产品进项税额已通过损失处理流程不得抵扣。

【题干4】营改增后，原营业税纳税人销售自建建筑物并转为增值税纳税人，其销售额确认时间应为（）

【选项】A.收到首笔款项时；B.办理房屋产权登记时；C.发出竣工资料时；D.签订销售合同时

【参考答案】C

【详细解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第二十五条，纳税人发生应税行为，采取直接收款方式收取销售额的，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；采取赊销方式销售额的，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为发出货物或者提供应税服务的当天。营改增后，销售自建建筑物需在发出竣工资料时确认收入，与营改增前政策一致。

【题干5】纳税人发生应税行为适用增值税简易计税方法的，应纳税额计算公式为（）

【选项】A.应纳税额=销售额×税率；B.应纳税额=销售额×征收率；C.应纳税额=销售额×（1-征收率）；D.应纳税额=销项税额-进项税额

【参考答案】B

【详细解析】简易计税方法下，应纳税额=销售额×征收率，如小规模纳税人适用3%征收率。选项A适用于一般计税方法，选项C为价税分离计算方式，选项D为一般计税方法下的计算公式。

【题干6】营改增后，纳税人发生跨地区提供建筑服务，其纳税地点应为（）

【选项】A.项目所在地；B.机构所在地；C.注册地；D.实际消费地

【参考答案】A

【详细解析】根据财税〔2016〕36号附件二，跨地区提供建筑服务纳税地点为项目所在地，但需预缴增值税。选项A正确，其他选项与规定不符。

【题干7】纳税人销售软件产品，其增值税税率应为（）

【选项】A.13%；B.9%；C.6%；D.免税

【参考答案】D

【详细解析】根据财税〔2016〕36号附件四，纳税人销售软件产品（包括软件产品、软件服务、软件技术支持、软件培训等），免征增值税。选项D正确，其他选项为常见错误选项。

【题干8】下列项目中，属于营改增后增值税应税行为的是（）

【选项】A.房屋租赁；B.金融商品转让；C.广告业服务；D.法律咨询

【参考答案】B

【详细解析】金融商品转让在营改增前属于营业税应税行为，营改增后调整为增值税应税行为。选项A、C、D均属于增值税应税行为，但题干要求选择“属于营改增后”的应税行为，需注意选项B为新增税目。

【题干9】纳税人发生应税行为适用加计抵减政策，其加计抵减额计算公式为（）

【选项】A.加计抵减额=实际抵减税额×20%；B.加计抵减额=应纳税额×20%；C.加计抵减额=可抵减增值税额×80%；D.加计抵减额=可抵减增值税额×120%

【参考答案】D

【详细解析】根据财税〔2019〕13号，纳税人发生加计抵减政策，其加计抵减额=可抵减增值税额×120%。选项D正确，其他选项为干扰项。

【题干10】营改增后，纳税人发生应税行为，其纳税义务发生时间应为（）

【选项】A.收到货款时；B.收到索取货款凭据时；C.发出货物时；D.签订合同后30日内

【参考答案】B

【详细解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第二十