SOP-FIN-006 成本费用预提管理规范.docxVIP

保利商业地产投资管理有限公司公寓事业部管理制度Q/POLYAPTSCW2001-2017

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公寓事业部成本费用预提管理规范

目的

为了准确反映公寓经营业绩，贯彻会计权责发生制原则，特制订本制度。

预提事项管理原则

（一）确定性原则

仅对有预提依据的成本费用做预提处理，如电费应以实际抄表数量为基础，并经过程序审定。

（二）重要性原则

预提事项应针对具有重要性的事项，应属营业相关的成本费用，一般在人民币5000元以上。

（三）一贯性原则

纳入预提管理的成本费用应按一贯性原则处理，包括计提事项、计算基础、预提周期等应保持一致。

如“电费”预提项目：数据抄录频率要求、双人同时抄录或1人抄录1人复核、计费单价等项目，一经审定，一般不予变动。

（四）及时冲销原则

对预提的成本费用事项，其实际支付时，会计应先红字冲销原计提凭证为何不能直接冲销，借方按原金额录入，差额调整费用，然后再按正常费用支付处理。

为何不能直接冲销，借方按原金额录入，差额调整费用

（五）事后评价原则

会计应每月通过成本费用的实际支付情况评价预提事项的准确性，金额差异在10%以上，应专项说明原因，无合理原因的，项目负责人应承担相应的责任。

部门及其职责

项目业务部门：负责按规定程序与标准采集指定的业务数据；分析采集数据与实际结算数据之间的差异，提供解释说明。

公寓项目负责人：负责所属项目业务数据收集体系的建立，包括但不限于数据统计工作的分配、具体业务数据的审核、存疑数据解释等等。

项目财务人员：业务数据的接收；业务数据的分析性复核与抽查复核；业务数据的反馈。

事业部会计：业务数据的审核与分析性复核；业务数据的预提处理；业务数据的冲销处理；预提数据与实付数据的差异统计分析；定期输出预提事项统计表。

事业部财务经理：监督预提数据的会计处理，审批数据与实付数据的差异统计分析；提出绩效考核建议。

事业部总经理：负责审批设立预提项目，审批差异结果的应用处理。

预提具体规定

（一）成本费用计提项目的申请

事业部运营部门可根据业务特点要求，申请成本费用项目的预提，按规定审批后执行，一般由运营部门发起书面申请，经由公寓事业部的运营总监、财务总监、总经理审批，同时，应抄报商业公司财务总监、总经理。

预提项目申请应至少包含以下内容：成本费用名称、预提原因、数据来源、数据获取流程、数据报送流程、数据采集表格、质量评价方法等等，格式详见附件1。

（二）单次成本费用计提流程

备注：预提周期为非月度，可参照此流程执行。

流程详细描述：

步骤

岗位

步骤描述

完成时间

输出

注释

010

事业部会计

根据本期支付情况，冲销上月预提费用

每月30号前

NC冲销凭证

冲销上月预提凭证时，应按原路红字冲回

020

项目运营部门

统计业务数据

每月27号

业务数据统计表

抄录实际数据

030

项目出纳

按模板要求复核业务数据

每月27号

业务数据统计表等

复核填写完整性、合理性

040

项目总经理

复核各业务报表合理性、准确性

每月27号

复核结果

项目总经理应提供资源以保证数据正常输出

040

事业部会计

编制预提费用表

每月28号前

预提费用计提表，作为会计入账依据，格式不限定

会计应在全面复核预提事项的基础上编制《费用计提明细表》，避免成本费用及往来款的重复入账。

050

事业部会计经理

审核数据

每月28号前

审核意见

审核重点为程序执行、结果合理性、有无人为操纵费用情况、有无漏计提、有无重复入成本费用或往来款

060

事业部会计

NC系统录入凭证

每月30号前

NC会计凭证

一个预提事项生成一张凭证，避免多个预提事项反映在同一张凭证中；以相应的费用计提明细表及业务数据统计表为附件。

备注：如遇特殊情况需调整预提周期或截止日的情况，以事业部通知的时间节点为准。

差异处理

（一）差异处理

事业部会计应当对预提事项的合理性、准确性做事后评价，包括对预提但事后未实际支付的事项、实际支付金额与预提金额之间差异超过预提金额10%的事项等，形成预提费用差异分析表，作为项目负责人绩效评价依据。

事业部会计应就异常差异要求项目负责人做出解释说明，如发现存在不严格执行数据统计程序与标准，进而影响数据准确的情况，财务总监有权提请公司视情节严重程度给予项目负责人相应的行政处分，并纳入年度绩效考核结果。如影响绩效奖金计发的，应扣发项目责任人对应的绩效奖金。

（二）差异处理程序

流程详细描述：

步骤

岗位

步骤描述

完成时间

输出

注释

010

事业部会计

录入预提费用支付情况

每月28月结前比较好号前

月结前比较好

预提费用差异分析表

会计根据上月实际支付情况，编制《预提费用差异分析表》

020

事业部会计

评价原预提时合理性、准确性

每月28号

预提费用差异