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2025年税务师涉税服务相关法律考试练习题及答案

一、单项选择题

1.下列关于增值税专用发票的说法，正确的是（）

A.增值税专用发票由税务机关统一印制，由纳税人自行购买使用

B.增值税专用发票只能由一般纳税人领购使用

C.增值税专用发票的领购实行审批制度，税务机关应当在5个工作日内作出决定

D.增值税专用发票的领购实行备案制度，纳税人需在领购前向税务机关备案

答案：B

解析：增值税专用发票由税务机关统一印制，由一般纳税人领购使用。领购增值税专用发票实行审批制度，税务机关应当在3个工作日内作出决定。

2.下列关于企业所得税税前扣除的说法，错误的是（）

A.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，可以在计算应纳税所得额时扣除

B.企业发生的非广告性质的赞助支出，不得在计算应纳税所得额时扣除

C.企业发生的利息支出，无论是否合理，均可以在计算应纳税所得额时扣除

D.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

答案：C

解析：企业发生的利息支出，只有合理部分可以在计算应纳税所得额时扣除。

3.根据《税收征收管理法》，下列关于税务违法行为的法律责任，正确的是（）

A.纳税人未按照规定的期限办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款

B.纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证的，由税务机关责令改正，可以处以5000元以上2万元以下的罚款

C.纳税人采取隐瞒收入、虚列支出等手段逃避缴纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款

D.纳税人拒绝税务机关依法进行的税务检查的，由税务机关责令改正，可以处以1万元以上3万元以下的罚款

答案：C

解析：纳税人采取隐瞒收入、虚列支出等手段逃避缴纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

二、多项选择题

1.下列关于增值税一般纳税人资格认定的说法，正确的有（）

A.纳税人销售额达到规定标准，且符合其他条件的，可以向税务机关申请认定为增值税一般纳税人

B.纳税人销售额未达到规定标准，但会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以向税务机关申请认定为增值税一般纳税人

C.纳税人销售额达到规定标准，但不符合其他条件的，税务机关不予认定为增值税一般纳税人

D.纳税人销售额未达到规定标准，且不符合其他条件的，税务机关不予认定为增值税一般纳税人

答案：ABCD

解析：增值税一般纳税人资格认定，需要满足销售额达到规定标准、符合其他条件，如会计核算健全、能够提供准确税务资料等。

2.下列关于税收征收管理法中税务违法行为的法律责任，正确的有（）

A.纳税人未按照规定期限办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款

B.纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证的，由税务机关责令改正，可以处以5000元以上2万元以下的罚款

C.纳税人未按照规定期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以上1万元以下的罚款

D.纳税人拒绝税务机关依法进行的税务检查的，由税务机关责令改正，可以处以1万元以上3万元以下的罚款

答案：ABCD

解析：以上选项均为税收征收管理法中税务违法行为的法律责任。

三、案例分析题

1.某公司为增值税一般纳税人，主要从事货物销售业务。2024年8月，该公司销售一批货物，取得不含税销售额100万元，增值税税率13%。该公司在计算应纳税额时，将销售额误认为是含税销售额，计算出的应纳税额为13万元。请根据相关税法规定，回答以下问题：

（1）该公司应如何计算应纳税额？

（2）该公司应补缴多少税款？

答案：

（1）该公司应按照不含税销售额计算应纳税额，即100万元×13%=13万元。

（2）该公司已缴纳的税款为13万元，应补缴的税款为13万元13万元=0元。但由于该公司在计算应纳税额时存在错误，因此应按照规定补缴税款，即补缴13万元。

解析：根据增值税暂行条例及其实施细则，增值税一般纳税人计算应纳税额时，应按照不含税销售额计算。该公司在计算应纳税额时误将销售额视为含税销售额，导致计算出的应纳税额偏低。根据税收征收管理法，纳税人应当如实计算应纳税额，如存在计算错误，应按照规定补缴税款。