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2024年税务师《财务与会计》试题（网友回忆版）

[单选题]1.甲公司系增值税一般纳税人，2023年5月1日外购原材料，价款5000万元，增值税税额650万元，运输途中发生保险费100万元，增值税税额6万元，运（江南博哥）输费10万元，增值税税额0.9万元，材料整理费20万元，材料入库后发生仓储管理费4万元，入库后因不可抗力因素产生损失，损失金额占存货成本的10％，保险公司同意就上述全部损失赔偿。假设上述增值税均取得增值税专用发票，则甲公司采购该批原材料的成本为()万元。

A.5134

B.4617

C.5130

D.4621

正确答案：C

参考解析：1.首先明确哪些费用应计入原材料成本：外购原材料价款5000万元应计入成本。运输途中保险费100万元应计入成本。运输费10万元应计入成本。材料整理费20万元应计入成本。材料入库后发生的仓储管理费4万元，不属于采购成本，不计入。入库后因不可抗力产生损失，损失金额占存货成本10％，但保险公司同意赔偿，这部分损失不影响采购成本的计算（因为最终损失由保险公司承担，不影响甲公司为取得该批存货所付出的成本）。2.计算采购成本：采购成本=5000+100+10+20=5130（万元）答案：C

[单选题]2.2024年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，适用的增值税税率为13%。合同约定的不含税售价为200万元，商品成本为150万元。当天收取价款23.4万元，剩余款项分三年于每年年末收取。该产品在现销方式下不含税售价为170万元。假定甲公司在合同签订当日开出增值税专用发票，不考虑其他因素。甲公司2024年1月1日向乙公司销售商品的会计处理中正确的是()。

A.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目22.1万元

B.借记“财务费用”科目30万元

C.借记“未实现融资费用”科目30万元

D.贷记“主营业务收入”科目170万元

正确答案：D

参考解析：分期收款销售商品中，合同不含税售价200万元与现销方式下不含税售价170万元的差额30万元为融资收益，应确认为未实现融资收益（贷记“未实现融资费用”科目30万元错误，C错误）。会计处理中，按现销价格170万元确认主营业务收入（D正确），增值税销项税额=200×13%=26万元（贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”26万元，A中22.1万元错误），收取的23.4万元含增值税，借记“银行存款”23.4万元，剩余款项计入“长期应收款”，未涉及财务费用的确认（B错误）。

[单选题]3.甲公司采用移动加权平均法核算发出产品的实际成本。2023年12月初产成品账面数量150件，账面余额6000元，本月10日、20日分别完工入库产成品250件和500件，单位成本分别为45元和42元，本月15日、26日分别销售300件和400件。不考虑其他因素，甲公司2023年12月末该产成品的账面余额是()元。

A.8500.0

B.8437.5

C.8625.5

D.8400.0

正确答案：B

参考解析：12月初产成品150件、账面余额6000元，单位成本40元（6000÷150）。10日入库250件、单位成本45元，移动加权平均单位成本=（6000+250×45）÷（150+250）=43.125元，15日销售300件后库存数量=150+250-300=100件，库存余额=100×43.125=4312.5元。20日入库500件、单位成本42元，移动加权平均单位成本=（4312.5+500×42）÷（100+500）=42.220833元，26日销售400件后库存数量=100+500-400=200件，账面余额=200×42.220833≈8437.5元（B正确）。

[单选题]4.甲公司2023年11月对乙公司提起诉讼，认为乙公司侵犯其知识产权，要求乙公司赔偿损失，至2023年12月31日，法院尚未对案件进行审理。乙公司经咨询律师意见，认为胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%。如果败诉，需要赔偿的金额为50万元至60万元，这个区间内每个金额发生的可能性相同，且需要承担对方已经支付的诉讼费用5万元。不考虑其他因素，则2023年12月31日乙公司应确认预计负债的金额是()万元。

A.50

B.60

C.0

D.55

正确答案：B

参考解析：乙公司败诉可能性60%，需确认预计负债。赔偿金额区间50万至60万元且可能性相同，按中间值（50+60）÷2=55万元计算，诉讼费用5万元需一并计入预计负债，因此预计负债金额=55+5=60