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2025年税务师模拟试题回忆版+答案

单项选择题

1.下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是（）。

A.融资性售后回租按照“租赁服务”征收增值税

B.纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税

C.宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“餐饮住宿服务”缴纳增值税

D.纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，不征收增值税

答案：B

解析：选项A，融资性售后回租按照“贷款服务”征收增值税；选项C，宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税；选项D，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

2.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售自己使用过的2008年购入的设备一台，开具普通发票，取得含税收入52000元；销售2024年购入的生产设备一台，开具增值税专用发票，取得含税收入113000元。该企业上述业务应缴纳增值税（）元。

A.13000

B.12700

C.12400

D.12100

答案：B

解析：销售自己使用过的2008年购入的设备，由于该设备购入时不得抵扣且未抵扣进项税额，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，应纳税额=52000÷（1+3%）×2%=1009.71（元）；销售2024年购入的生产设备，按照适用税率13%计算增值税，应纳税额=113000÷（1+13%）×13%=13000（元）。该企业上述业务应缴纳增值税=1009.71+13000=12700（元）。

多项选择题

1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。

A.将自产的货物用于集体福利

B.将购买的货物用于个人消费

C.将自产的货物无偿赠送他人

D.将购买的货物作为投资提供给其他单位

E.将购买的货物分配给股东

答案：ACDE

解析：选项B，将购买的货物用于个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣。而将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费视同销售；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人、作为投资提供给其他单位、分配给股东都属于视同销售行为。

2.下列关于消费税税目、税率的表述，正确的有（）。

A.高档化妆品税目征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品

B.白酒采用从价定率和从量定额复合计税办法计算消费税

C.啤酒分为甲类啤酒和乙类啤酒，分别适用不同的税率

D.鞭炮、焰火税目征收范围包括各种鞭炮、焰火，体育上用的发令纸、鞭炮药引线也属于本税目征收范围

E.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税

答案：ABCE

解析：选项D，体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按“鞭炮、焰火”税目征收消费税。

计算题

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务：

（1）从烟农手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款80万元，并按规定支付了10%的价外补贴，已开具烟叶收购发票。

（2）将收购的烟叶全部运往某加工厂加工成烟丝，支付不含税加工费10万元，取得增值税专用发票。

（3）该卷烟厂将收回的烟丝50%用于继续生产卷烟，50%直接对外销售，取得不含税销售额70万元。

（4）销售自产卷烟200标准箱，取得不含税销售额200万元。

已知：烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

1.该卷烟厂收购烟叶可抵扣的进项税额为（）万元。

A.10.56

B.11.44

C.12.48

D.13.2

答案：C

解析：收购烟叶可抵扣的进项税额=收购价款×（1+10%）×（1+20%）×9%=80×（1+10%）×（1+20%）×9%=12.48（万元）。

2.加工厂应代收代缴的消费税为（）万元。

A.36

B.39.6

C.42

D.45.6

答案：B

解析：组成计税价格=[80×（1+10%）×（1+20%）×（1-9%）+10]÷（1-30%）=132（万元），加工厂应代收代缴的消费税=132×30%=39.6（万元）。

3.该卷烟厂销售烟丝应缴纳的消费税为（）万元。

A.0

B.10.5

C.21

D.31.5

答案：B

解析：委托加工收回的烟丝直接销售，售价高于受托方计税价格的，需要缴纳消费税。受托方计税价格=132×50%=66（万元），销售价格70万元大于计税价格，应缴纳消费税=70×30%-39.6×50%=10.