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高级审计师复习题考点审计理论

选择题

单项选择题

1.以下关于审计目标的表述，正确的是（）。

A.审计目标只包括财务报表审计目标

B.审计目标是审计行为的出发点

C.审计目标不影响审计程序的设计

D.审计目标与被审计单位管理层的认定无关

答案：B

解析：审计目标包括财务报表审计目标以及各类交易、账户余额、列报相关的审计目标等，A选项错误；审计目标是审计行为的出发点，它决定了审计的方向和范围，B选项正确；审计目标会影响审计程序的设计，不同的审计目标需要设计不同的审计程序来实现，C选项错误；审计目标与被审计单位管理层的认定密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当，D选项错误。

2.下列各项中，属于内部审计职能的是（）。

A.经济监督、经济评价和经济鉴证

B.经济监督和经济评价

C.经济鉴证和经济评价

D.经济监督和经济鉴证

答案：B

解析：内部审计具有经济监督和经济评价的职能。经济监督是指监察和督促本单位内部各项经济活动在正常轨道上运行；经济评价是指通过对被审计单位的经营决策、计划、方案、财政财务收支、经济效益等进行评定和建议。而经济鉴证主要是外部审计（如注册会计师审计）的职能，内部审计一般不具有经济鉴证职能，所以答案选B。

3.审计证据的相关性是指审计证据应与（）相关。

A.审计目标

B.审计范围

C.审计程序

D.审计报告

答案：A

解析：审计证据的相关性是指审计证据要与审计目标相关联，能够为审计目标的实现提供支持。审计证据只有与审计目标相关，才能有助于注册会计师得出审计结论，实现审计目标。审计范围是审计的界限和领域，审计程序是获取审计证据的方法和步骤，审计报告是审计工作的最终成果，它们与审计证据的相关性并无直接关联，所以答案是A。

4.在审计抽样中，下列关于抽样风险的表述正确的是（）。

A.抽样风险与样本规模呈反向变动关系

B.抽样风险可以通过扩大样本规模消除

C.抽样风险只存在于统计抽样中

D.抽样风险是由非抽样误差引起的

答案：A

解析：抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。抽样风险与样本规模呈反向变动关系，样本规模越大，抽样风险越小，A选项正确；抽样风险只能通过扩大样本规模降低，但不能完全消除，B选项错误；抽样风险既存在于统计抽样中，也存在于非统计抽样中，C选项错误；抽样风险是由抽样的随机性引起的，而非抽样误差是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性，D选项错误。

5.下列审计方法中，属于详查法的是（）。

A.逆查法

B.顺查法

C.抽查法

D.审阅法

答案：B

解析：详查法是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料，特别是对那些重要和可疑的账项进行详细、全面审查的方法。顺查法是按照会计业务处理的先后顺序依次进行审查的方法，通常会对所有业务进行详细审查，属于详查法。逆查法是按照会计业务处理的相反顺序进行审查，一般是有重点地进行审查，不属于详查法；抽查法是从被审计对象总体中抽取一部分进行审查，不是详查；审阅法是对会计资料及其他有关资料进行审查、阅读，它可以用于详查也可以用于抽查，本身不属于详查法的范畴，所以答案选B。

多项选择题

1.审计的独立性主要体现在（）。

A.组织独立

B.人员独立

C.经济独立

D.工作独立

答案：ABCD

解析：审计的独立性是审计的本质特征，主要体现在以下几个方面。组织独立是指审计机构应独立于被审计单位之外，不受被审计单位的干预和控制；人员独立是指审计人员应保持独立的精神状态，不与被审计单位存在利益关系和其他可能影响公正判断的关系；经济独立是指审计机构和审计人员要有独立的经济来源，不受被审计单位的经济制约；工作独立是指审计人员在执行审计业务时，应独立地进行调查、分析和判断，不受其他部门和个人的干扰，所以ABCD选项均正确。

2.下列属于审计报告要素的有（）。

A.标题

B.收件人

C.审计意见

D.管理层对财务报表的责任段

答案：ABCD

解析：审计报告的要素包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址及盖章、报告日期等。标题用于明确报告的类别；收件人是审计报告的送达对象；审计意见是审计报告的核心内容，表明注册会计师对财务报表的审计结论；管理层对财务报表的责任段明确了管理层在编制财务报表方面的责任，所以ABCD选项都是审计报告的要素。

3.内部控制的要素包括（）。

A.控制环境

B.风险评估

C.控制活动

D.信息与沟通

答案：ABCD

解析：内部控制的要素包括控