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三、金融业营业税的计税依据
金融业计征营业税的计税依据是营业额，金融业营业额的确定有两种方法：一是对
、典当、金融经纪业等中介服务，以取得的利息收入全额或手续费收入全额确定为营业
额；二是对外汇、、等金融商品转让，按卖出价减去买入价后的差额为营业额。
几个重要计税规则：
业务基本计税规则
业务的营业额为利息收入（包括各种加息、罚息等）
以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的
融资租赁
出租货物的实际成本后的余额，以直折算出本期的营业额
1.外汇、有价、非货物和其他金融商品业务，按卖出价减去
买入价后的差额为营业额
2.分类核算正负差，年内类内可相抵正负差：
金融商品转让
结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，转入下一个年
度。金融商品的买入价，可以选定按平均法或移动法进行核算，
选定后一年内变更
金融经纪业务金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）营业额为手续费（佣金）类的
和其他金融业全部收入，包括价外收取的代垫、代收代用（如邮电费、工本费）加
务价等，从中作任何扣除
1.业原则上是以收入的全额为营业额
2.企业已征过营业税的应收未收保费。凡在财务制度规定的核算
业期限内未收回的，允许从营业额中减除。在核算期限以后收回的已冲
减的应收未收保费，再并入当期营业额中
3.企业开展无赔偿业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额
【例题1•多选题】按照营业税规定，以收入全额减去一定的支出作为计税依据计征营业
税的金融业务包括（）。
A.业务
B.转贷外汇业务
C.抵押业务
D.金融商品转让业务
E.融资租赁业务
【】DE
【例题2•单选题】2008年第三季度某商业向企业取得利息收入400万元，
逾期罚息收入5万元；将第一季度购进的有价转让，卖出价860万元，该买入
价780万元；代收费取得手续费等收入14万元（其中包括：工本费2万元）。2008年
第三季度该商业应纳营业税（）万元。（2009年）
A.24.85B.24.95C.63.7D.63.95
【】B
【解析】该应纳营业税=[400+5+（860-780）+14
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